28.Системы налогообложения организаций. Классическая система налогообложения.

Общая система налогообложения (или классическая, основная, ОСНО) – налоговый режим, на котором находятся все компании и ИП, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСНО) или уплату единого сельхозналога (ЕСХН).

Находясь на ОСНО, организация или ИП могут также являться плательщиками ЕНВД, при условии, что они осуществляют определенные виды деятельности (розничная торговля, ателье, парикмахерская, СТО и т.д.)

Система налогооблажения: классическая; упращенная(усно); единый налог на вмеленный доход(енвд); с\х налог.

Классическая система налогооблажения. Организация уплачивает сл. Налоги: налог на прибыль(20%); налог на добавленную стоимость(18%); налог на имущество(2.2%); страховые взносы на з\п работников(30%); транспортный налог.

В зависимости от особенностей хозяйствования и видов деятельности компании и ИП на общем режиме налогообложения могут также уплачивать водный налог, акцизы, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых.

При осуществлении видов деятельности, в отношении которых введен ЕНВД (розничная торговля, СТО, автостоянки, салоны красоты, ателье, автоперевозки и т.п.), компании и ИП на ОСНО уплачиваются также ЕНВД.

Учет

Организации на ОСНО обязаны вести бухгалтерский учет. Правила организации бухгалтерского учета, порядок отражения операций и имущества компании регламентируется положениями о бухгалтерском учете (ПБУ). На данный момент существует более 20 ПБУ, описывающих порядок учета различных групп хозяйственных операций и видов имущества компании. Данные ПБУ обязательны для применения всеми организациями без исключения.

Организации и ИП на ОСНО в целях исчисления НДС обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Кроме того, в целях расчета налога на прибыль организации обязаны вести налоговый учет. Важно! Бухгалтерский и налоговый учет компании могут не совпадать – в бухгалтерском учете отражаются все доходы и расходы организации, а в налоговом – только те, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

ИП на ОСНО не обязаны вести бухгалтерский учет, но они обязаны отражать все факты своей хозяйственной деятельности в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП, соблюдая при этом порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом МинФина от 13.08.2002 г. № 86 н.

Все организации на ОСНО обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций – оформлять приходные и расходные кассовые ордера, вести кассовую книгу предприятия (см. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденные Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40). Важно! Данный порядок не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Отчетность

По каждому из уплачиваемых налогов организация и ИП должна предоставлять в контролирующий орган отчетность. Организация должна сдавать следующую отчетность:

Декларацию по НДС в налоговую инспекцию – ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Декларацию по налогу на прибыль организаций в налоговую инспекцию – ежеквартально до 28-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Отчетность по «зарплатным налогам» в пенсионный фонд и фонд социального страхования – ежеквартально: в пенсионный фонд – до 15 числа второго месяца после окончания квартала, в фонд социального страхования – до 15 числа месяца, следующего после окончания квартала

Декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию – один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Декларация по налогу на имущество в налоговую инспекцию – ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания квартала.

Декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию – один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в налоговую инспекцию – ежеквартально, до последнего числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию – 1 раз в год, до 1 апреля года, следующего за отчетным.

29.Упрощенная система налогообложения.

УСНО можно применять в добровольном порядке. В рамках УСНО можно выбрать, как платить налог: с величины доходов по ставе 6%; с разницы между доходами и расходами по ставке 15%; в виде фиксированного платежа в случае приобретения потента.

Не применяется УСНО: организациями имеющими филиалы или представительства; банками; негосударственными пенсионными фондами; инвестиционными фондами; нотариусами; организациями с численностью более 100 сотрудников и остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов более 10 млн.руб.

Особенности организаций на УСНО: не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество; показатели своей деятельности отражают в одном налоговом регистре-книге учета доходов и расходов; освобождены от ведения бухучета, кроме ведения учета основных средств нематериальных активов, кассовых операций.

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее распространенных среди небольших предприятий налоговых режимов. Главная цель, которую преследует упрощенная система, снижение налоговой нагрузки на представителей среднего и малого бизнеса и облегчение ведения налогового учета.

Сдача отчетности УСНО (УСН)

подразумевает два варианта выплаты единого налога. В первом случае, ИП платит 6% от всех предпринимательских доходов, во втором – от 5 до 15% от разницы между доходами и расходами или, проще говоря, валовой прибыли. Кроме того, в рамках УСН предприниматель должен выплачивать страховые взносы в Пенсионный Фонд, которые в дальнейшем позволят ему рассчитывать на получение пенсии и оказание минимальной медицинской помощи.

УСН отчетность сдается по итогам года. Каждый год ИП обязан предоставлять в налоговые органы свою декларацию. Авансовый платеж по налогу УСН предприниматель должен платить по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев. По итогам года выплачивается сам налог УСН. Наряду с упрощенной системой налогообложения, часто применяется ЕНВД - Единый налог на вмененную стоимость. Так же, как и усн, ЕНВД отчетность включает в себя фиксированный взнос, размер которого определяет муниципалитет.

Расчет налогов и взносов к уплате

Эльба может автоматически рассчитать авансовые платежи по единому налогу УСН и суммы страховых взносов, которые предприниматель должен платить в течение года.

Для того чтобы правильно рассчитать сумму единого налога по УСН (или авансовых платежей) в Эльбе необходимо сделать следующее:

Ввести вручную или импортировать из банковской выписки через текстовый файл доход или доходы и расходы (в зависимости о того, какой объект налогообложения выбрал предприниматель).

Если предприниматель только начал работать с Эльбой, ему необходимо указать суммы платежей по налогу и страховым взносам, которые он совершил до регистрации в Эльбе. Если предприниматель применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получил убытки до регистрации в Эльбе, то система дает возможность ввести суммы убытков и тем самым уменьшить сумму единого налога.

Получив эту информацию, Эльба сама рассчитает сумму налога, которую предприниматель должен заплатить за отчетный (налоговый) период, с учетом всех возможных уменьшений и вычетов, предусмотренных действующим законодательством (гл. 26.2 НК РФ).