Анализ динамики затрат на 1 рубль продаж

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Измене- ние (+,-)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	69 024	78 862	+9838	114,2
2. Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. руб.	30 872,4	35 226	+4353,6	114,1
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.	12 818	15 287	+2469	119,3
4. Управленческие расходы, тыс. руб.	20 581,6	23 484	+2902,4	114,1
5. Итого полная себестоимость, тыс. руб.	64 272	73 997	+9725	115,1
6. Затраты на 1 рубль продаж, коп.	0,93	0,94	+0,01	101,1

Выручка от продажи товаров в отчетном периоде выросла на 14,2%, что составило 9838 тыс. руб.

Полная себестоимость реализованной продукции (= себестоимость проданной продукции + коммерческие расходы + управленческие расходы) в отчетном периоде выросла на 15,2% или на 9725 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом, это произошло в результате увеличения коммерческих расходов на 19,3% (на 2469 тыс. руб.), себестоимости продукции на 14,1% (4353,6 тыс. руб.) и управленческих расходов на 14,1% (2902,4 тыс. руб.).

Затраты на 1 руб. товарной продукции = Полная себестоимость товарной продукции / Выручка от продаж. Данный показатель с одной стороны характеризует уровень себестоимости, с другой стороны – уровень рентабельности продукции. На изменение затрат на 1 рубль товарной продукции влияют следующие факторы:

-уровень оптовых цен на продукцию.

-структура и ассортимент продукцию.

В прошлом году затраты на 1 руб. товарной продукции составили 0,93 коп. и в текущем 0,94 коп., т.е. данный показатель остался практически без изменений (увеличился на 1,1%). Это говорит, что в течении года доля себестоимости в составе оптовой цены продукции составляла 94-95%.

Таблица 15

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и

средней заработной платы и его влияние на уровень себестоимости

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Измене- ние (+,-)	Темп роста, %
1. Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб.	945,55	1051,5	+105,95	111,2
2. Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб.	131, 792	140,359	+8,56	106,5
3. Коэффициент опережения, коэф.	-	-	-	-
4. Удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %	0,42	0,40	-0,02	95,2
5. Размер изменения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней зарплатой, %				104,4

Выработка рассчитывается как частное от деления объема выполненных работ (выпущенной продукции) на численность работников (затраты труда).

В_пр = 69024/73 = 945,55 тыс. руб. _тек = 78862/75 = 1051,5 тыс. руб.

Удельный вес заработной платы в себестоимости очень низок и составляет 0,42% (в прошлом году) и падает до 0,40% в текущем году.

Темп роста среднегодовой выработки (11,2%) опережает темп роста среднегодовой заработной платы (6,5%) на 4,7% это благоприятный фактор. Изменение себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней зарплатой составляет 104,4% (111,2/106,5)

Таблица 16

Определение точки безубыточности деятельности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Показатели	Значение показателя
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	73 943
2. Полная себестоимость всего, тыс. руб. В том числе:	69 134,5
- условно-постоянные затраты	22 032,8
- условно-переменные затраты	47 101,7
3. Сумма маржинального дохода, тыс. руб.	26 841,3
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, коэф.	0,363
5. Критический объем выручки от продаж (точка безубыточности), тыс. руб.	60 696,4
6. запас финансовой прочности, тыс. руб.	0,179
7. Запас финансовой прочности, %	17,9

Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли.

Точка безубыточности имеет большое значение для кредитора, поскольку его интересует вопрос о жизнестойкости компании и ее способности выплачивать проценты за кредит и сумму основного долга. Так, степень превышение объемов продаж над точкой безубыточности определяет Запас финансовой прочности (запас устойчивости) предприятия.

Формула расчета точки безубыточности в денежном выражении (Тбд):

Тбд = В х Зпост/(В - Зпер), где

В - выручка от продаж.

Зпер - переменные затраты.

Зпост - постоянные затраты.

Тбд = 73943 х 22032,8 = 60 696,4 тыс. руб.

73943 – 47101,7

Насколько далеко предприятие от Точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности.

Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:

ЗПд = (B -Тбд )/B х 100%, где

ЗПд - запас финансовой прочности в денежном выражении.

В - выручка от продаж.

Тбд - точка безубыточности в денежном выражении.

ЗПд =73 943-60 696,4 = 0,179 (17,9%)

73943

Запас финансовой прочности составляет 17,9%, это говорит о том, на 17,9 процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.

Таблица 17

Расчет операционного рычага

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	69 024	78 862	+9 838
2. Полная себестоимость, тыс. руб.	64 272	73 997	+9 725
В том числе:
- условно-постоянные затраты	20 581,6	23 484	+2 902,4
- условно-переменные затраты	43 690,4	50 513	+6 822,6
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	4 752	4 865	+113
4. Маржинальная прибыль, тыс. руб.	25 333,6	28 349	+3 015,4
5. Коэффициент операционного рычага (леверидж)		0,1668

Маржинальная прибыль рассчитывается как разница между выручкой от продаж и переменными затратами.

Расчёт коэффициентов левериджа показывает взаимозависимость между себестоимостью, объёмом продаж и прибылью является важной пропорцией, изучаемой в процессе оценки. Чем выше удельный вес постоянных затрат, тем выше левередж и риск

Коэф. левериджа = (4865 – 4752) :4752 = 0,023779 =0,1668

(78862-69024) :69024 0,14253

Результат показывает, что изменение в объёме реализации на 1% приведёт к изменению прибыли до выплаты процентов и налогообложения на величину, равную коэффициенту операционного (производственного рычага), т.е. на 0,1668. Таким образом: при увеличении цены на 1% прибыль увеличится на 0,1668%.

Таблица 18

Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Прибыль от оказания услуг	4752	103,55	4865	100,45	+113	102,4
2. Проценты к получению	-	-	-	-	-	-
3. Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-
4. Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-
5. Прочие доходы	143	3,11	252	5,20	+109	176,2
6. Прочие расходы	306	6,67	274	5,65	-32	89,5
7. Итого прибыль до налогообложения	4589	100	4843	100	+254	105,5
8. Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-
9. Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-
10. Текущий налог на прибыль	34	0,74	46	0,94	+12	135,3
11. Чистая прибыль отчетного периода	4555	99,25	4797	99,05	+242	105,3

Главным экономическим показателем, характеризующим результативность деятельности организации является прибыль. Чистая прибыль в отчетном периоде увеличилась на 5,3%, или на 242 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения прибыль от оказания услуг, которая увеличилась на 2,4% или на 113 тыс. руб. Прочие доходы в отчетном периоде увеличились на 76,2%, что составило 109 тыс. руб., также в этом периоде уменьшились на 32 тыс. руб. или на 10,45%

Таблица 19