Вопрос 1 Сравните правовое регулирование налоговых и неналоговых доходов в бк рф. Какие дополнительные полномочия имеют субъекты рф в регулировании неналоговых доходов?

Согласно п.2 ст.41 БК РФ к налоговым доходам относятся платежи, поступающие в бюджет на основании актов законодательства о налогах и сборах. Такими платежами являются налоги и сборы, пени и штрафы за нарушение налогового законодательства. Такая идентификация налоговых доходов предопределяет непосредственную связь налоговых доходов бюджета как института бюджетного права с налоговым правом как относительно самостоятельным правовым образованием Системная взаимосвязь налогового и бюджетного законодательства выражается, в частности, в том, что согласно п.3 ст.53, п.2 ст.59, п.3 ст.64 БК РФ внесение изменений в налоговое законодательство, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в закон (решение) о бюджете на финансовый год и плановый период. Иные нормы, определяющие порядок вступления в силу актов налогового законодательства, предусмотрены ст.5 НК РФ.

Подобное правовое регулирование не случайно, т.к. налоговые доходы составляют в настоящее время около 90% всех доходов консолидированного бюджета РФ, что позволяет называть современное государство «налоговым государством» в противоположность прежним историческим типам государств, доходы которых складывались, главным образом, за счет поступлений от доменов (казенных имуществ), регалий (властных прерогатив казны, или монополий), конфискаций и иных источников. Спецаыльные налоговые режимы предусмотрены в статьях 13, 14, 15, 18 НК РФ.

Правовое регулирование неналоговых доходов бюджетов всех уровней Российской Федерации осуществляется целым комплексом нормативных правовых актов. Неналоговые доходы представляют собой совокупность разнообразных источников доходов бюджетов. В пункте 2 статьи 41, статьях 42 и 46 БК РФ законодатель закрепляет перечень возможных, но не исчерпывающих источников неналоговых доходов. Можно различить несколько групп неналоговых доходов, объединенных тем или иным общим свойством: -Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности -Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности -Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями пункте 3 статьи 41 БК РФ -Иные неналоговые доходы, например, избирательный залог или анонимные пожертвования в соответствии с пунктом 15 статьи 38 и пунктом 9 статьи 58 Федерального закона от 12 июня 2002 г.№67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан РФ». Неналоговые доходы как и налоговые делятся между бюджетами, согласно: ст.51 БК РФ – Федеральный бюджет ст. 57 БК РФ – Субъект РФ ст. 62 БК РФ –местные бюджеты.

Задача 1 Федеральная служба финансово-бюджетного надзора проверила бюджетное учреждение культуры и выявила факт нецелевого использования бюджетных средств. Руководителем управления Росфиннадзора, проводившего проверку было принято решение об изъятии у бюджетного учреждения средств, использованных не по целевому назначению. Решение было направлено в орган федерального казначейства для списания соответствующей суммы с лицевого счета учреждения культуры.

1. Какими нормами БК РФ руководствовался руководитель Управления Росфиннадзора, принимая указанное решение? В соответствии с п. 2 ст. 284 БК РФ руководители Федеральной службы винансов-бюджетного надзора и ее территориальных органов в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, при наличии оснований, установленных в ст.283 БК РФ( в данном случае аб.3 ст.283 БК РФ): -принимают решения о списании(взыскании) в беспорном порядке сумм предоставленных из федерального бюджета субсидий, субвенций, бюджетных инвестиций, использованных не по целевому назначеню их получателями

2. Должен ли орган Федерального казначейства исполнить Решение Руководителя Росфиннадзора? Укажите нормы БК РФ, подтверждающие либо исключающие возможность исполнения данного решения. Федеральное казначейство наделено ограниченным кругом контрольных полномочий в отличае от Росфиннадзора. В соотвествии со ст.166.1 БК РФ Федеральное казначейство не обладает полномочиями по изъятию у бюджетных учреждений средст, использованных по нецелевму назначению. Согласно абзацу 2 п.2 ст. 284 БК РФ полномочияи по списанию у бюджетных учреждений средств, испоьзованных не по целевому назначению обладает Росфиннадзор.

3. Какие нормы принуждения предусмотрены в БК РФ за нецелевое использование бюджетных средств? Имеются ли среди них меры ответственности? Нормы принуждения за нецелвое использования бюджетных средств предусмотрены в п.2 ст. 231 БК РФ, в абзаце 2 п.2 ст.284 БК РФ, в абзаце 5 п.1 ст. 284 БК РФ, в ст. 289 БК РФ Меры ответственности,в соответствии со ст. 289 БК РФ, предусмотренны Уголовным Кодексом РФ и КоАП РФ.

4. Имеет ли значение в данной ситуации принадлежность бюджетного учреждения федеральному уровню или уровню субъекта РФ? Не не имеет, т.к. согласно ст. 284.1 БК РФ в случае если бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты исполняются не органами Федерального казначейства, руководители органов, исполняющих соответствующие бюджеты, имеют право применять меры принуждения в соответствии с натоящим Кодексом.

Задача 2

Глава муниципального района Озерный потребовал от главы администрации Солдатка перечислить в районный бюджет межбюджетную субсидию. Глава администрации сельского поселения Солдатка отказался выполнять требования, указывая на то, что в местном бюджете сельского поселения не предусмотрена такого рода субсидия.

1. Правомерны ли требования главы муниципального района? На каких положениях бюджетного кодекса РФ может основываться требование главы муниципального района? Согласно абзаца 4 п.2 ст.9 БК РФ определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов, представительный орган которых формируется в соответствии с п.1 ч. 4 ст. 35 ФЗ от 06.10.2003г №131-ФЗ «об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»(далее-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»), на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

2. Какие особенности отличают «обратные субсидии»? Какие основания предусматривает БК РФ для перечисления обратных субсидий на муниципальном уровне? Бюджетные средства передаются не ниже-, а вышестоящему бюджету: от бюджетов поселений – бюджетам муниципальных районов и от бюджетов поселений, городских округов и муниципальных районов – бюджету субъекта РФ. «Обратные субсидии» применяются в целях осуществления горизонтального выравнивания (статья 142.1 БК РФ) и для финансирования решения вопросов местного значения межмуниципального характера при передаче денежных средств из бюджетов поселений в бюджет муниципального района (статья 142.3 БК РФ). В бюджет субъекта РФ подлежат перечислению субсидии из тех местных бюджетов, расчетные налоговые доходы которых превышают уровень, установленный законом субъекта РФ (статья 142.2 БК РФ)

Согласно абзацу 4 ст. 142 БК РФ субсидии из местных бюджетов перечисляемые в бюджеты субъектов РФ формируют региональные фонды финансовой поддержки поселений и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов(городских округов)

3. Какие последствия могут наступить для сельского поселения Солдатка при неправомерном перечислении обратной субсидии в бюджет муниципального района? Согласно п.4 ст.142.3 в случае невыполнения органом местного самоуправления поселения решения представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района в части перечисления межбюджетных субсидий в бюджет муниципального района сумма межбюджетных субсидий взыскивается за счет доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, подлежащих зачислению в местный бюджет, в порядке, определяемом финансовым органом муниципального района с соблюдением общих требований, установленных Министерством финансов Российской Федерации.

4. На какие нормы БК РФ может ссылаться глава администрации сельского поселения Солдатка, доказывая правомерность своего отказа в перечислении обратной субсидии?

Вариант 3

Вопрос 1 Дайте сравнительный анализ понятий «бюджетная смета» и «смета доходов и расходов». Допустимо ли в настоящее время использование бюджетными учреждениями обеих смет? Согласно п.40 ст. 6 БК РФ бюджетная смета-это документ,устанавливающий в соответствии с классификаицие расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения,предусматривает планируемый расход и доход связанный с комерческой деятельности в отношении имущества, принадлжащее бюджетному учреждению, нпаример, доход от сдачи в аренду.

Таким образом бюджетная смета регламентирует лимиты бюджетных обязательств, т.е. расходы бюджетных средств, в то время как смета доходов и расходов отражает расходы и доходы бюджетной организации связанных исключительно с ее комерческой деятельностью.

Допустимо параллельное ведение обих смет бюджетной организацией.

Задача 1 Гражданин Д ошибочно уплатил транспортных налог не в бюджет Л-ской области, а в Федеральный бюджет и обратился с заявлением в орган Федерального казначейства с просьбой о возврате суммы транспортного налога. Орган Федерального казначейства отказал гражданину в возврате. 1. Правомерен ли отказ органа Федерального казначейства? Предусматривает ли БК РФ полномочия ….Федерального казначейства в отношениях по исполнению бюджета по доходам? Отказ Федерального казначейства правомерен, так как основной функцие Федерального казначейства является кассовое обслуживание бюджета, а также осуществление предварительного и текущего контроля. Cогласно п2. ст. 166.1 БК РФ в порядке, установленном Федеральным казначейством, отдельные функции финансовых органов субъектов Российской Федерации (финансовых органов муниципальных образований) по исполнению соответствующих бюджетов могут осуществляться органами Федерального казначейства на основании соглашений между ними и высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации (местными администрациями муниципальных образований). 2. Какой участник бюджетного процесса уполномочен принимать решения о возврате излишне уплаченных сумм налога? ЕНазовите его основные полномочия. На основании п.2 ст.160.1 администраторы доходов уполномочены принимать решения о возврате излишне уплаченных сумм налога. В данном случе это налоговый орган субъекта.

Основные полномочия: бюджетные полномочия: 1. начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

2. взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

3. принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

4. принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства;

5. в случае и порядке, установленных главным администратором доходов бюджета формирует и представляет главному администратору доходов бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета;

3. …………… основное различие в исполнении бюджета по доходам и расходам. Основнным различием исполения бюджета по доходам и расходам выступает направление двиджения средств. В бюджете по доходам: -начисление производят администраторы доходов и главные администраторы доходов на расчетный счет кредитных организаций -с расчетного счета средства попадают на кореспондентский счет в ЦБ РФ -с корреспондентского счета средства попадают на счет Федерального казначейства 40101 -после с счета 40101 распределяются единым счетам: федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, бюджет поселений и т.д.

Бюджет по расходам выглядит следующим образом: -Минфин составляет сводную бюджетную роспись до начала финансового года. -Минфин направляет ГР БС показатели СБР по бюджетным ассигнованиям (БА) и ЛБО. Разница между БА и ЛБО на сегодняшний не день достаточно определено, но можно говорить о том, что БА – об'ем БС в расчете на год, ЛБО – тот же об'ем БС, но разбитый на кварталы. Сейчас идет практика квартальных лимитов. -ГР составляет БР по подведомственным получателям. -ГР доводит показатели БР до получателей (БА и ЛБО). -БУ составляет проект бюджетной сметы и направляет ее ГР. -ГР утверждает бюджетную смету. БС = ЛБО. -Минфин направляет ФК сводную бюджетную роспись (СБР). -ФК доводит до ГР утвержденные БА и ЛБО. -ГР получив, показатели (БА и ЛБО), распределяет их по получателям и направляет их в ФК, а ФК доводит их БУ. -ФК доводит до БУ ЛБО и БА. -БУ принимает БО. -БУ представляет в ФК платежные документы. -ФК санкционирует (проверяет) БО. -ФК осуществляет платеж в пользу третьих лиц.

4. ……………….значение отнесение дохода бюджета к налоговым или неналоговым платежам при решении вопроса о возврате излишне уплаченных в бюджет сумм? Осуществления возврата по налоговым платежам в порядке статей 78 и 79 НК РФ, раздел????

Задача 2 Министерство финансов РФ оспорило в Высшем Арбитражном суде РФ постановление Арбитражного суда о взыскании с казны РФ сумм ущерба, причиненного неправомерными действиями должностных лиц МВД, считая, что в судебном заседании был неправильно определен ответчик по делу – Министерство финансов РФ.

1. Регулирует ли БК РФ порядок обращения взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ?

2. Какой участник бюджетного процесса наделен полномочиями по представлению интересов публичного субъекта в суде при решении вопросов об обращении взыскания на казну? На основании п.3 ст. 158 БК РФ представитель финансового органа МВД 3. Какие органы уполномочены исполнять судебные акты о взыскании ущерба за счет средств соответствующего бюджета? Согласно ст.242.2- Министерство финансов РФ; Согласно ст.242.3-Федеральное казначейство; Согласно ст.242.4-Орган, осуществляющий открытие и ведение лецевых счетов бюджетных учреждений субъекта РФ. Согласно ст.242.5- Орган, осуществляющий открытие и ведение лецевых счетов муниципальны бюджетных учреждений

4. Имеет ли право взыскатель обращаться в службу судебных приставов за исполнением судебного акта при обращении взыскания на средства бюджета? Если нет, то почему? п2 ст.239 БК РФ Иммунитет бджетов гласит, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом.

Вариант 4