- •Приостановление операций по счетам налогоплательщика
- •3. Перечень сведений, предоставляемых банками налоговым органам
- •Налогообложение лизинговых операций
- •Налогообложение залоговых операций
- •Налогообложение операций по расчетно-кассовому обслуживанию
- •Налогообложение операций с драгоценными металлами:
- •Расходы банков в целях исчисления налога на прибыль
- •1. Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям:
- •2. Расходы по переводу пенсий и пособий, а также по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
- •3. Расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (банковских карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
- •4. Расходы по инкассации денежных средств и других ценностей;
- •5. Расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров.
- •Налогообложение страховых организаций
- •Особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения
- •Прямое возмещение убытков
- •Приказ Минфина рф от 11 июня 2002 г. N 51н «об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
- •Расчет резерва незаработанной премии
- •Метод 1/24
- •Метод 1/8
- •Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков
- •Расчет стабилизационного резерва
- •Налогообложение акционерных инвестиционных фондов
- •Налогообложение паевых инвестиционных фондов
- •Налогообложение негосударственных пенсионных фондов
- •Налогообложение операций с ценными бумагами
- •1. Налогообложение доходов от размещения ценных бумаг
- •1. Доходы от размещения ценных бумаг могут быть получены организациями при размещении как собственных ценных бумаг (например, акций), так и ценных бумаг другого субъекта по его поручению.
- •2. Налогообложение доходов от владения ценными бумагами
- •Налоговые ставки при налогообложении дивидендов
- •Признание дохода
- •3. Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами
- •Расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:
- •Определение финансового результата по операциям с ценными бумагами
- •2.Создании резерва под обесценение ценных бумаг.
- •Специфика определения и порядка налогообложения доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Налогообложение страховых организаций
Доходы страховых организаций в зависимости от направления деятельности можно условно разделить на три группы:
1. Доходы по страхованию.
2. Доходы от деятельности, связанной с осуществлением операций страхования.
3. Прочие доходы.
Первая группа. Доходы по страхованию.
Доходы по страхованию включают следующие доходы:
• страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования (в размере доли страховой премии страховщика), перестрахования;
• вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
• суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
• суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения.
Страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования признаются доходами на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса в сумме взноса, соответствующей объему возникшей ответственности (кроме долгосрочных договоров страхования жизни).
Дата возникновения ответственности также определяется из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования (СПС).
Вторая группа. Доходы от деятельности, связанной с осуществлением операций страхования.
К данной группе относятся доходы:
• вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдача заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
• вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера. Данное положение налогового законодательства не учитывает того факта, что страховые организации сами не могут работать страховыми брокерами.
• доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
• суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда.
Суммы доходов от реализации перешедшего к страховщику права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб, признаются доходом страховой организации:
- на дату вступления в законную силу решения суда, при взыскании долга в судебном порядке;
- на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков.
Третья группа. Прочие доходы.
К прочим доходам, полученным при осуществлении страховой деятельности, можно отнести:
• суммы процентов на «депо» премий по рискам, принятым в перестрахование;
• доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств.
Приказ Минфина РФ от 08 августа 2005 года № 100н «Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов»
Страховые резервы можно размещать:
- приобретение государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг, акций, инвестиционных паев (долей участия) организаций, банков, внесение средств в их уставные фонды,
- банковские вклады,
- объекты недвижимости,
- слитки золота и серебра и т.д.
Не допускается использование страховых резервов:
а) для заключения договоров займа (кредитных договоров) с физическими и юридическими лицами, кроме случаев, предусмотренных Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 г. №4015-1.
б) для заключения договоров купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных Правилами размещения страховщиками страховых резервов;
в) для вложения в интеллектуальную собственность и т.д.