- •Приостановление операций по счетам налогоплательщика
- •3. Перечень сведений, предоставляемых банками налоговым органам
- •Налогообложение лизинговых операций
- •Налогообложение залоговых операций
- •Налогообложение операций по расчетно-кассовому обслуживанию
- •Налогообложение операций с драгоценными металлами:
- •Расходы банков в целях исчисления налога на прибыль
- •1. Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям:
- •2. Расходы по переводу пенсий и пособий, а также по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
- •3. Расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (банковских карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
- •4. Расходы по инкассации денежных средств и других ценностей;
- •5. Расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров.
- •Налогообложение страховых организаций
- •Особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения
- •Прямое возмещение убытков
- •Приказ Минфина рф от 11 июня 2002 г. N 51н «об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
- •Расчет резерва незаработанной премии
- •Метод 1/24
- •Метод 1/8
- •Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков
- •Расчет стабилизационного резерва
- •Налогообложение акционерных инвестиционных фондов
- •Налогообложение паевых инвестиционных фондов
- •Налогообложение негосударственных пенсионных фондов
- •Налогообложение операций с ценными бумагами
- •1. Налогообложение доходов от размещения ценных бумаг
- •1. Доходы от размещения ценных бумаг могут быть получены организациями при размещении как собственных ценных бумаг (например, акций), так и ценных бумаг другого субъекта по его поручению.
- •2. Налогообложение доходов от владения ценными бумагами
- •Налоговые ставки при налогообложении дивидендов
- •Признание дохода
- •3. Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами
- •Расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:
- •Определение финансового результата по операциям с ценными бумагами
- •2.Создании резерва под обесценение ценных бумаг.
- •Специфика определения и порядка налогообложения доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Налогообложение операций с ценными бумагами
Доходы (расходы) по ценным бумагам можно условно разделить на три группы в зависимости от причины их получения и источника:
1-я группа. Доходы (расходы) от размещения ценных бумаг.
2-я группа. Доходы (расходы) от владения ценными бумагами.
3-я группа. Доходы (убытки) от операций с ценными бумагами.
1. Налогообложение доходов от размещения ценных бумаг
1. Доходы от размещения ценных бумаг могут быть получены организациями при размещении как собственных ценных бумаг (например, акций), так и ценных бумаг другого субъекта по его поручению.
Доходы от размещения собственных ценных бумаг могут иметь место, прежде всего при выпуске и размещении акций (при продаже акций выше номинала). В бухгалтерском учете уставный капитал акционерных обществ отражается в балансе исходя из номинальной стоимости размещенных акций.
Таким образом, если акция продана (размещена) по цене выше номинала, то образуется эмиссионный доход от размещения собственных акций.
Эмиссионный доход относится к добавочному капиталу и может использоваться только на цели накопления, в том числе на увеличение уставного капитала путем капитализации при последующих выпусках акций. В связи с этим эмиссионный доход не является объектом обложения налогом на прибыль.
В то же время при реализации долговых обязательств (облигаций) по цене выше номинала доход облагается (основная ставка 20%),
2. Другим видом доходов, связанным с размещением ценных бумаг, являются доходы за выполнение агентских функций по размещению ценных бумаг других эмитентов. Доходы в виде комиссии получают, как правило, или специализированные компании, или банки.
Расходы, связанные с размещением и обслуживанием собственных ценных бумаг:
- расходы на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг,
- расходы на изготовление или приобретение бланков,
- расходы на регистрацию ценных бумаг,
- расходы по услугам реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам и,
- расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации,
- расходы на оплату аудиторской проверки относятся на затраты в случае ее обязательности.
Однако основными расходами по собственным долговым ценным бумагам являются начисленные и выплачиваемые проценты.
Дивиденды по акциям всеми субъектами (акционерными обществами) выплачиваются из чистой прибыли после налогообложения.
2. Налогообложение доходов от владения ценными бумагами
Доходы от владения ценными бумагами включают:
1. дивиденды от акций или проценты от долевого участия;
2. проценты и дисконт по долговым обязательствам.
Дивиденды по акциям или проценты от долевого участия, связанные с участием в уставном капитале других организаций и подлежащие получению в соответствии с учредительными документами, для целей налогообложения включаются в состав внереализационных доходов.
В налоговой базе они отражаются на дату получения таких доходов.