9.3. Таможенные платежи

Таможенные платежи – это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Виды таможенных платежей определены ТК РФ, в соответствии с которым к ним относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

3) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4) таможенные сборы.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины.

9.3.1. Налог на добавленную стоимость, порядок его исчисления

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Имеется специфика установления и взимания НДС при торговле со странами-членами СНГ.

При определении НДС используются адвалорные ставки. На импортируемые в РФ товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. Отдельные товары, завозимые на территорию РФ, в соответствии с российским законодательством, подлежат освобождению от уплаты НДС.

НДС исчисляется в валюте контракта, т.е. в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

При исчислении величины НДС, подлежащего уплате, в качестве основы используется суммарная величина, включающая три стоимостных элемента:

• таможенную стоимость товара (ТС);

• таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок;

• величину акциза (А), о котором речь пойдет в параграфе 5.3.2.

Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, рассчитывается по следующей формуле:

Ндс = (ТС + ТП + А) ´ СНдс / 100 ,

где Ндс – величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате;

СНдс – ставка налога на добавленную стоимость, установленная на данный товар.

9.3.2. Акцизы, порядок их исчисления

Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену товара оплачиваемый покупателем. К числу подакцизных отнесены следующие товары:

• спирт этиловый,

• спиртосодержащие растворы,

• алкогольная продукция,

• пиво,

• табачные изделия,

• ювелирные изделия,

• нефть, включая газовый конденсат,

• бензин автомобильный,

• легковые автомобили,

• отдельные виды минерального сырья.

При расчете суммы акциза применяются специфические и адвалорные ставки, которые определяются Федеральным законом РФ «Об акцизах».

Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара.

При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

Сумма акциза (по адвалорным ставкам) рассчитывается по следующей формуле:

А = (ТС + ТП + ТО) ´ Кр ´ СА / 100 ,

где А – сумма акциза,

ТО – таможенные сборы за таможенное оформление,

Кр – курс рубля к валюте контракта,

СА – ставка акциза (адвалорная ставка).