Учет поступления основных средств

Учет основных средств ведется в разрезе отдельных объектов и классификационных групп, предусмотренных Временным классификатором.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект основных средств.

Аналитический учет основных средств в организации ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Основным регистром учета основных средств являются инвентарные карточки.

Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.). Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце. Все инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку с разделением на группы по видам основных средств.

Вместо инвентарных карточек можно использовать инвентарную книгу учета объектов основных средств.

По месту нахождения (эксплуатации) основных средств для контроля за их сохранностью можно вести инвентарные списки основных средств.

Учет объектов основных средств по месту нахождения осуществляют лица, ответственные за сохранность этих средств.

Основные средства поступают в организацию и принимаются к бухгалтерскому учету в случаях их приобретения, сооружения (изготовления), внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, получения по договору дарения и прочих поступлений. Самым распространенным способом поступления основных средств является их приобретение за плату по договору купли-продажи.

Все расходы по покупке основных средств, не требующих монтажа (суммы, уплаченные поставщику; государственные пошлины по приобретению прав на основные средства и др.), собираются на счете 08. Основные средства учитываются на активном счете 01, по ДТ отражается поступление основных средств, по КТ – убытие или списание.

1. Поступление от поставщика

• ДТ 08 КТ 60 – получение основных средств

• ДТ 08 КТ 76 – перевозка

• ДТ 08 КТ 68 – налоги

• ДТ 01 КТ 08 – ОС принимаются к учету

• ДТ 60 КТ 51 – расчет с поставщиком

2. При учете приобретения основных средств, требующих монтажа, в бухгалтерском учете отражаются следующие записи:

• Д-т 07 Кт 60 – на стоимость полученного оборудования

• Дт 18 Кт 60— на сумму выделенного налога на добавленную стоимость

3. Получение основных средств от учредителей:

• ДТ 08 КТ 75 – на сумму по договору

• ДТ 01 КТ 08 – ОС принимаются к учету

• ДТ 75 Кт 80 – списание на уставной капитал, увеличение уставного капитала

4. Дарение (предоставление организациям основных средств в безвозмездное пользование)

• ДТ 08 КТ 98 – на рыночную стоимость

• ДТ 01 КТ 08 – ОС принимаются к учету

• ДТ 98 КТ 91 - отражение доходов будущего периода

• ДТ 91 КТ 99 – оприходование прибыли

5. Собственная продукция:

• ДТ 08 КТ 10,70,69,10/9 – подсчет затрат

• ДТ 01 КТ 08 – на баланс

25. Документальное оформление и учет выбытия основных средств.

Документальное оформление выбытия и перемещения основных средств.

Объекты основных средств выбывают из организации в ре­зультате:

• продажи (реализации) другому юридическому или физи­ческому лицу;

• передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;

• передачи по договорам мены и дарения;

• списания в случае морального и (или) физического износа;

• ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

• безвозмездной передачи;

• по другим причинам, установленным законодательством.

Порядок документального оформления зависит от причин выбытия основных средств.

Выбытие основных средств в следствие продажи, обмена, безвозмездной передачи, передачи в финансовую аренду (ли­зинг), внесения в качестве вклада в уставный фонд и в других случаях совершается на основании договора и оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1). Наряду с актом о приеме-передаче объекта основных средств оформляется товарно-транспортная накладная. Все акты по выбытию основных средств утверждаются ру­ководителем предприятия и предаются в бухгалтерию, где на их основе делаются соответствующие расчеты и записи в регист­рах синтетического и аналитического учета.

В акте отражается первоначальная стоимость и сумма на­численного износа на дату выбытия. На основании этого акта производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта, которая прилагается к акту. Делаются от­метки в инвентарном списке или инвентарной книге. При без­возмездной передаче и в некоторых других случаях к акту при­лагаются договоры мены и дарения.

Для решения вопросов оформления необходимой документации на их списание решением руководителя организации создается постоянно действующая комиссия. В состав комиссии обязательно входят лица, ответственные за сохранность объектов основных средств, и главный бухгалтер организации. Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется актами на списание основных средств. Актом по форме № ОС-4 оформляется списание одного объекта основных средств, а актом по форме № ОС-46 — одновременное списание нескольких объектов. Акты на списание оформляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии и утверждаются руководителем организации. Оформленные акты на списание основных средств передаются в бухгалтерию организации, которая отмечает снятие с учета объектов в инвентарных карточках (или инвентарной книге). Инвентарные карточки по выбывшим основным средствам продолжают храниться в течение срока, установленного руководителем организации, но не менее пяти лет.

Под ликвидацией понимают выбытие объектов основных средств вследствие их ветхости, физического и морального из­носа, в случаях аварий и стихийных бедствий, в связи с про­ведением работ по реконструкции, техническому перевооруже­нию производства. Для обоснования решения о необходимости ликвидации объектов основных средств привлекается постоянно действующая комиссия. Детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, пригодные для ремонта других объектов основ­ных средств, а также другие материальные ценности, получае­мые в процессе ликвидации, приходуются по ценам возможно­го использования с отражением в бухгалтерском учете.

При перемещении объектов основных средств между подразделениями одной организации оформляется наклад­ная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2). Перемещение объектов основных средств между структурными подразделениями внутри организации выбытием не считается.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может быть открыт самостоятельный субсчет «Выбытие основных средств».

Корреспонденция счетов по учету выбытия ОС

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Реализованы основные средства:
сумма, причитающаяся с покупателя (в т.ч. НДС)	62	91
начислен НДС	91	68
списывается первоначальная стоимость	01.Выб.	01
списывается амортизация	02	01.Выб
списывается остаточная стоимость	91	01.Выб
2. Ликвидация основных средств:
списывается первоначальная стоимость	01.Выб	01
списывается амортизация	02	01.Выб
списывается остаточная стоимость	91	01.Выб
3. Передача основных в качестве взноса в уставный капитал по цене соглашения:
оценка переданных основных средств по договору	58	91
списывается первоначальная стоимость	01.Выб	01
списывается амортизация	02	01.Выб
списывается остаточная стоимость	91	01.Выб
4. Выявлена недостача или порча основных средств:
списывается первоначальная стоимость	01.Выб	01
списывается амортизация	02	01.Выб
остаточная стоимость относится на потери	94	01.Выб
подлежит взысканию с виновных лиц	73.2	94
списывается при отсутствии виновных лиц	91	94