Вопрос 3

Дать определение «служебная командировка». Перечислить и охарактеризовать документы, оформляемые при командировке. Перечислить расходы, возмещаемые командированным лицам. Привести типовую корреспонденцию счетов по отражению расчетов с подотчетными лицами

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения по установленной форме. Регистрация работников, отбывающих в служебную командировку, ведется в специальных журналах.

Командированному работнику возмещаются расходы:

1. По проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Расходы по бронированию билетов.

2. По найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере подлинных оплаченных счетов или квитанций и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов.

3. За проживание вне места постоянного жительства для покрытия дополнительных личных расходов - суточные в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь. Стоимость завтрака, включенного в счет стоимости номера (места) за проживание в гостинице, командированному работнику не возмещается. Суточные – 44 000 белорусских рублей за каждый день командировки. Суточные при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвращаться к месту жительства – 22 000 белорусских рублей. Размер возмещения по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов – 13 000 белорусских рублей в сутки.

4. Расходы по междугородным телефонным переговорам возмещаются командированному работнику лишь в случаях, когда они производились в интересах выполнения служебного задания, на основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем и др.

После возвращения из командировки работник отчитывается о проделанной работе и составляет авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду.

Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Лица, получившие денежные средства с использованием корпоративных карточек под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 15 рабочих дней с даты проведения оплаты в безналичной форме, исключая день оплаты, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Удержание этих сумм с подотчетных лиц отражается по дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

При выдаче в подотчет сумм и в погашение задолженности организации по авансовым отчетам в учете делаются записи: Д-т 71 К-т 50.

Израсходованные подотчетные суммы согласно авансовым отчетам списываются со счета 71 проводками:

Д-т 10, 41 К-т 71 – на стоимость приобретенных через подотчетных лиц производственных запасов, а также расходы, связанные с их приобретением.

Д-т 18 К-т 71 – учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц.

Д-т 20 К-т 71 – списаны расходы по командировке, необходимые для нужд производства.

Д-т 25 К-т 71 – списаны расходы по командировке общецехового персонала.

Д-т 26 К-т 71 – списаны расходы по командировке управленческого персонала.

Д-т 28 К-т 71 – списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.

Д-т 44 К-т 71 – списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров), сопровождением продукции до покупателя.

Д-т 50 К-т 71 – оприходованы денежные средства, неизрасходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.

Д-т 94 К-т 71 - отражена сумма недостачи по вовремя невозвращенному авансу.

Д-т 70 К-т 94 - удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника.