Вопрос 11

Описать синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Назвать документы, в которых ведется аналитический учет заработной платы. Привести типовую корреспонденцию счетов по начислению заработной платы.

Для синтетического учета расчетов используется пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику в лицевых счетах. Где содержаться данные о фактически начисленной зарплате, удержаниях из нее и сумме, причитающейся к выдаче. На основании лицевых счетов заполняются также расчетные листки, которые выдаются на руки работникам с тем, чтобы они могли проверить данные о начислении заработной платы и удержаниях из нее.

Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-5 «Расчеты по депонированным суммам»).

На общую сумму начисленной заработной платы, премий, пособий и других доходов, составляются проводки:

Д-т 07 К-т 70 – на сумму начисленной заработной платы рабочим за доставку на склад оборудования к установке,

Д-т 08 К-т 70 – на сумму начисленной заработной платы рабочим за работы по капитальному строительству, модернизации ОС, монтаж оборудования к установке,

Д-т 10 К-т 70 – на сумму начисленной заработной платы рабочим за работы, связанные с приобретением и доставкой ТМЦ,

Д-т 20 «Основное производство», 23«Вспомогательные производства», 29 К-т 70 - на сумму начисленной заработной платы рабочим основного, вспомогательного и обслуживающего производства за изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг.

Д-т 25 «Общепроизводственные затраты» К-т 70 - на сумму начисленной заработной платы рабочим общецехового персонала;

Д-т 26 «Общехозяйственные затраты» К-т 70 – на сумму начисленной заработной платы рабочим общехозяйственного персонала,

Д-т 28 «Брак в производстве» К-т 70 – на сумму начисленной заработной платы рабочим за исправление брака в производстве,

Д-т 44 К-т 70 – на сумму начисленной заработной платы рабочим по упаковке готовой продукции, доставке готовой продукции до покупателя.

Д-т счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму начисленных пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения.

Д-т счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислены работникам дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации.

Д-т счета 96 «Резервы предстоящих платежей» К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы оплаты отпусков работников, начисленные за счет созданного в установленном порядке резерва на эти цели.

Выплаченные работникам суммы заработной платы, пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения, дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации и т.п. отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов.

Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов.