4. Порядок представления налоговых деклараций и уплаты налогов

Обособленные подразделения банка самостоятельно предоставляют в ФНС по месту регистрации налоговые декларации только по тем налогам, по которым они в соответствии с НК РФ и учетной политикой самостоятельно производят исчисления и уплату отдельных налогов. Головной офис банка представляет в ФНС по своему месту регистрации консолидированную налоговую декларацию по банку в целом и отдельно налоговые декларации по головному офису. Головной офис предоставляет в ФНС по месту регистрации обособленных подразделений банка налоговые декларации по тем налогам, по которым производится централизованный расчет и уплата.

По обособленным подразделения находящимся на территории одного субъекта РФ распределение прибыли по каждому из этих подразделений не производится. Налоговые декларации, как правило, направляются в ФМС по каналам связи. Допускается предоставление их на бумажных носителях доверенным сотрудникам или по почте. В случае если представления налоговой декларации обнаружена ошибка в ее составлении, то в обязательном порядке предоставляется уточненная налоговая декларация, к которой прикладывается заявление произвольной формы о причинах ошибок. Уплата налогов производится платежными поручениям по установленным реквизитам с учетом требований по заполнению. Не реже чем раз в квартал сотрудники, ответственные за уплату и сборов, должны уточнять реквизиты для перечисления налогов и сборов по месту регистрации подразделений банка.

5. Особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов (кроме ндс и налога на прибыль)

Транспортный налог (ТН)

Уплата ТН производится каждым филиалом самостоятельно в ФНС по месту регистрации транспортных средств. Филиалы самостоятельно предоставляют в ФНС ведущие учет поступления налога по каждому авто по истечению отчетных периодов налоговые расчеты по авансовым платежам, по истечении налогового периода – декларацию. Глав бух филиала по каждому авто посылает в головную КО копию тех паспорта авто и копии платежных поручений на уплату налога и авансовых платежей. Также представляются копии налоговых расчетов и деклараций.

Налог на имущество

Уплата налога на имущество производится головным офисом банка и каждым обособленным подразделением в ФНС по месту регистрации обособленных подразделений. Банк (филиал) по месту нахождения представительств должен уплачивать налог на имущество, в налоговую базу которого, должны включаться только объекты недвижимо имущества.

Стоимость ОС, которыми организация наделила представительства, должны включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имуществу головного банка или филиала в балансе которых эти ОС учитываются. Ставка налога на имущество, принятая в филиале, расположенном в отдельном от головного офиса субъекте РФ, доводится главбухом филиала до головного банка письменно.

Налоговая база определяется отдельно:

- в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению банка;

- в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- в отношении имущества облагаемого по разным налоговым ставкам.

Для расчета среднегодовой стоимости имущества принимается остаточная стоимость имущества, которая учитывается на балансовых счетах (60401-ОС банка за минусом остатка на счете 606-амортизация ОС, 60804-имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг) за вычетом 60805-амортизация ОС, полученных в лизинг).

Согласно принятой учетной политике, амортизация по объектам ОС начисляется одним из способов, предусмотренных налоговым кодексом, исходя из установленного срока полезного использования объекта ОС.

НДФЛ

Филиалы исполняют обязанность по удержанию и перечислению сумм налога, исходя из суммы доходов его работников, подлежащей налогообложению. Перечисление удержанных сумм налога производится по местонахождению каждого обособленного подразделения. Банк обязан представить сведения по форме 2-НДФЛ о доходах работников как головной организации, так и обособленных подразделений, за исключением филиалов банка, имеющим свой баланс и р/с по месту своей постановки на налоговый учет.

Земельный налог

Уплата земельного налога производится головным офисом самостоятельно за все обособленные подразделения в ФНС по месту нахождения земельных участков. Уплата земельного налога, а также ставки регулируются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.