4. Сущность элементов финансовой отчетности

Элементами финансовой отчетности банк признает экономические категории, которые связаны с предоставлением информации о финансовом состоянии КО и результатах её деятельности.

В соответствии с положениями концепции МСФО к элементам финансовой отчетности банка относятся:

1. активы – это средства или ресурсы, контролируемые КО и являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод. Активы отражаются в балансе при условии, что существует вероятность будущих экономических выгод, и стоимость активов может быть надежно измерена;

2. обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность, возникшая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к оттоку ресурсов КО. Обязательства отражаются в балансе, когда существует вероятность будущего оттока ресурсов воплощающих экономические выгоды в результате погашения существующего обязательства и величина такого погашения может быть надежно измерена;

3. собственный капитал;

4. доходы и расходы.

…

Расходы признаются в отчетном периоде только если они привели к доходам данного периода.

Критерии первоначального признания элементов финансовой отчетности:

1. наличие договорных обязательств;

2. наличие права собственности;

3. высокая вероятность притока экономических выгод;

4. наличие контроля.

Для первоначального признания на балансе элементов финансовой отчетности требуется соблюдение одного из выше перечисленных критериев.

Под прекращением признания элементов финансовой отчетности понимается списание их с учета на счетах баланса в результате выбытия в связи с утратой прав, погашением либо невозможностью реализации.

Критерии прекращения признания элементов финансовой отчетности:

1. наличие договорных обязательств;

2. отсутствие права собственности;

3. отсутствие контроля.

5. Состав финансовой отчетности мсфо

Финансовая отчетность МСФО включает:

• балансовый отчет (ББ);

• отчет о прибылях и убытках;

• отчет о движении ДС;

• отчет о движении капитала;

• примечания к финансовой отчетности.

Структура каждой из форм отчетности в обязательном порядке определяется на основании контрольного перечня требований к раскрытию информации и ежегодно пересматривается.

Баланс представляет активы и пассивы в группировке по их характеру, отражающему их относительную ликвидность по возрастанию. При составлении баланса должны соблюдаться требования, предъявляемые к элементам финансовой отчетности.

Отчет о прибылях и убытках представляет доходы и расходы в группировке по их характеру и раскрывает основные виды расходов. Признание доходов происходит одновременно с признанием увеличения активов или уменьшения обязательств. Расходы признаются в отчете:

• на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и прибылями по конкретным статьям доходов;

• если затраты не создают будущие экономические выгоды или когда будущие экономические выгоды не соответствуют требованиям признания их в качестве актива;

• если возникает обязательство без признания актива (например, гарантийное обязательство).

Отчет о движении ДС отражает способность банка создавать ДС и их эквиваленты, а также потребность банка в использовании этих потоков ДС.

Отчет о движении капитала отражает изменение капитала за отчетный период. Изменения в капитале представляет собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности банка, а также изменение в результате операций с акционерами.

Примечания к финансовой отчетности включают информацию о:

• базе подготовки финансовой отчетности;

• конкретной учетной политике;

• выбранной и примененной для существенных операций и событий;

• требуемую МСФО, которая не представлена в какой-либо финансовой отчетности;

• обеспечивают дополнительную информацию, необходимую для достоверного представления финансовой отчетности;

В примечаниях подлежат раскрытию принципы, использованные при составлении финансовой отчетности, пояснения к статьям отчетов, а также неотраженная в составных частях отчетности риски, условные события и обязательства банка, события после отчетной даты.

Примечания должны дополнять, но не заменять собой показатели самих отчетов.