- •Содержание
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита. 3
- •Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности в рф. 23
- •Тема 3. Начальная стадия аудиторской проверки. 50
- •Тема 4. Методика проведения аудиторской проверки. 54
- •Тема 5. Форма, содержание, порядок представления аудиторского заключения. 71
- •Тема 1. Сущность и содержание аудита.
- •1 Вопрос: Понятие аудита
- •2 Вопрос: Возникновение аудита
- •3 Вопрос: Экономическая сущность аудита
- •4 Вопрос: Государственный финансовый контроль
- •5 Вопрос: Цель аудита
- •6 Вопрос: Задачи аудита
- •7 Вопрос: Пользователи результатов аудиторской проверки
- •8 Вопрос: Необходимость аудита
- •9 Вопрос: Основные принципы проведения аудита
- •10 Вопрос: Этика аудита
- •11 Вопрос: Виды аудита
- •12 Вопрос: Сопутствующие аудиту услуги
- •13 Вопрос: Правовые последствия оказания отдельных видов сопутствующих аудиту услуг
- •Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности в рф.
- •1 Вопрос: Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности
- •2 Вопрос: Стандартизация аудиторской деятельности
- •3 Вопрос: Федеральные псад
- •4 Вопрос: Внутренние псад
- •5 Вопрос: Международные стандарты аудита
- •6 Вопрос: Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
- •7 Вопрос: Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе
- •8 Вопрос: Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения
- •9 Вопрос: Субъекты аудиторской деятельности
- •10 Вопрос: Права и обязанности субъектов аудиторской деятельности
- •11 Вопрос: Объекты аудиторской деятельности
- •12 Вопрос: Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг
- •13 Вопрос: Независимость субъектов аудиторской деятельности
- •14 Вопрос: Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- •15 Вопрос: Повышение квалификации аттестованных аудиторов
- •16 Вопрос: Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора
- •17 Вопрос: Лицензирование аудиторской деятельности
- •18 Вопрос: Контроль качества работы субъектов аудиторской деятельности
- •19 Вопрос: Аудиторская тайна
- •20 Вопрос: Обязательный аудит
- •21 Вопрос: Правовые ограничения на проведение обязательного аудита
- •22 Вопрос: Аудиторское заключение
- •23 Вопрос: Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите
- •Тема 3. Начальная стадия аудиторской проверки.
- •1 Вопрос: Договорная работа в аудите
- •2 Вопрос: Письмо-обязательство субъекта аудиторской деятельности о согласии на проведение аудита
- •3 Вопрос: Договор на проведение аудиторской проверки (оказание сопутствующих услуг
- •4 Вопрос: Понимание деятельности экономического субъекта
- •5 Вопрос: Оценка стоимости и форма оплаты аудиторских услуг
- •Тема 4. Методика проведения аудиторской проверки.
- •1 Вопрос: Сущность аудиторской проверки
- •2 Вопрос: Планирование аудита
- •3 Вопрос: Существенность в аудите
- •4 Вопрос: Аудиторский риск
- •5 Вопрос: Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •6 Вопрос: Получение аудиторских доказательств
- •7 Вопрос: Аудиторские процедуры
- •8 Вопрос: Использование работы эксперта
- •9 Вопрос: Аудиторская выборка
- •10 Вопрос: Оценка последствий выявленных искажений
- •11 Вопрос: Документирование аудита
- •12 Вопрос: Подготовка выводов, формирование и выражение мнения о достоверности отчетности
- •Тема 5. Форма, содержание, порядок представления аудиторского заключения.
- •1 Вопрос: Основные элементы аудиторского заключения
- •2 Вопрос: Реквизитная часть аудиторского заключения
- •3 Вопрос: Вводная часть аудиторского заключения
- •4 Вопрос: Часть, описывающая объем аудита
- •Пример изложения информации в части, описывающей объем аудита:
- •5 Вопрос: Часть, содержащая аудиторское мнение
- •Пример изложения информации в части, содержащей аудиторское мнение:
- •6 Вопрос: Оформление аудиторского заключения
- •7 Вопрос: Типы аудиторского заключения
- •8 Вопрос: Аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения
- •Пример аудиторского заключения с выражением безоговорочно положительного мнения
- •9 Вопрос: Модифицированное аудиторское заключение
- •Пример части, привлекающей внимание:
- •Примеры частей, содержащих мнение с оговоркой
- •1. Оговорка из-за ограничения объема
- •2. Оговорка из-за разногласия относительно учетной политики и не надлежащего метода учета
- •3.Оговорка из-за разногласия относительно раскрытия информации
- •10 Вопрос: Отказ от выражения мнения
- •Пример части, содержащей отказ от выражения мнения из-за ограничения объема
- •11 Вопрос: Выражение отрицательного мнения
- •Пример аудиторского заключения в части, содержащей отрицательное мнение из-за разногласия относительно учетной политики или адекватности представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности:
- •Тема 6: основные направления проведения аудиторской проверки состояния бухгалтерского учета Вопрос 1: Аудит учредительных документов и уставного капитала
- •Вопрос 2: Аудит системы управления организации
- •Вопрос 3: Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •Вопрос 4: Виды типичных ошибок при составлении бухгалтерской отчетности, выявляемых аудиторскими проверками
- •Вопрос 5: Аудит кассовых операций
- •Вопрос 6: Аудит операций с ценными бумагами и финансовых вложений
- •Вопрос 7: Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Вопрос 8: Аудит расчетов по оплате труда
- •Вопрос 9: Аудит расчетов с покупателями и поставщиками
- •Вопрос 10: Основные направления аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности
- •Вопрос 11: Аудит кредитных операций
- •Вопрос 12: Аудит операций с основными средствами
- •Вопрос 13: Аудит операций с нематериальными активами
- •Вопрос 14: Аудит организации бухгалтерского учета и исчисления себестоимости продукции
- •Вопрос 15: Аудит издержек производства
- •Вопрос 16: Аудит финансовых результатов
- •Вопрос 17: Оценка финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности
- •Тема 7: аудит организаций различных организационно-правовых форм Вопрос 1: Аудит пенсионного фонда рф
- •Вопрос 2: Аудит негосударственных пенсионных фондов
- •Вопрос 3: Аудит федерального фонда обязательного медицинского страхования
- •Вопрос 4: Аудит фонда социального страхования
- •Вопрос 5: Аудит акционерного общества
- •Вопрос 6: Аудит общества с ограниченной ответственностью
- •Вопрос 7: Аудит производственных кооперативов
- •Вопрос 8: Аудит субъектов малого предпринимательства
- •Вопрос 9: Аудит организаций жилищно-коммунального хозяйства
- •Вопрос 10: Правила отбора аудиторских организаций для осуществления аудита государственных и муниципальных унитарных предприятий
11 Вопрос: Виды аудита
В практике аудиторской деятельности различают внутренний и внешний аудит.
Внутренний аудит проводится штатными аудиторами. работниками предприятия, непосредственно подчиняющими ся руководителю предприятия. Главная задача внутреннего аудита - осуществление постоянного контроля за расхода ми на предприятии и выработка мер по их снижению
В связи с тем что на крупных предприятиях руководство предприятия не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур возникла потребность во внутреннем аудите. Такая проверка дает информацию об этой деятельности, а также подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Его необходимость заключается в том, чтобы предотвращать потери ресурсов и осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.
При бухгалтериях крупных предприятий существуют определенные ревизорские группы, они выполняют функции внутренних аудиторов и подчиняются главному бухгалтеру ли финансовому директору.
Внешний аудит проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства.
Исполнители внешних аудиторских услуг — аудиторские фирмы, которые, кроме аудита, оказывают клиенту широкий спектр иных услуг.
В соответствии с международной практикой внешними (независимыми) аудиторами могут быть:
присяжные бухгалтеры (Великобритания) или дипломированные общественные бухгалтеры (США), именуемые аудиторами и являющиеся независимыми подрядчиками по отношению к клиентам;
аудиторы государственных учреждений, которые отчитываются перед законодательными или государственными органами о своих различных организационных проверках.
Внутренний и внешний аудит имеют много общего, но есть и различия, помогающие определить, чем отличается ревизия от аудита. В основном различия сводятся к следующему.
1. Внутренний аудит осуществляется специалистами, работающими на предприятии. Основная задача — удовлетворение требований руководства последнего. Ориентация работы на отношения по функциональному и линейному управлению всем предприятием. Аудит прямо связан с текущим обеспечением сохранности активов, контролем постановки и организации материальной ответственности, выявлением и ликвидацией задолженности по недостачам, растратам и хищениям. Внутренний аудит должен быть независимым от ревизуемых объектов лишь организационно. В целом он удовлетворяет требования руководства предприятия и получает от него заработную плату для аудиторов, т.е. зависит материально.I Внутренний аудит — часть внутрихозяйственного контроля, который должен быть непрерывным.
2. Внешний аудит осуществляется профессионалами, не работающими на предприятии. Главная задача — высказать свое мнение для нужд третьей стороны: инвесторов, акционеров, банков и др. Аудит ориентирован на важнейшие позиции отчетности и источники доходов в применении необходимых группировок по видам ресурсов и однотипным операциям. Связан с выявлением фактов мошенничества и хищений, контролем за постановкой материальной ответственности не прямо, а случайно, т.е. возникает в тех случаях, когда их результатом являются приписки и иные искажения отчетности. Внешний аудит должен быть независим от клиента и организационно, и материально. Является периодическим и существляется примерно с годовым интервалом.
Также в теории и практике аудиторской деятельности используется следующая классификация видов аудита:
По отношению к пользователям информации |
|
1. Внешний аудит |
Проверки, проводимые приглашенными специалистами, по желанию экономического субъекта или согласно требованиям государства |
2. Внутренний аудит |
Проверки, проводимые приглашенными специалистами, находящимися в подчинении экономического субъекта |
По отношению к требованиям законодательства |
|
1. Обязательный аудит |
Проверка, проводимая согласно требованиям и критериям, установленным актами законодательства |
2. Инициативный аудит |
Проверка, проводимая по желанию экономического субъекта, учредителя (участника), собственника имущества, наблюдательного органа экономического субъекта |
По объектам аудита |
|
1. Банковский аудит |
На все виды аудита, кроме государственного, необходимо иметь лицензию. Термин «государственный аудит» не нашел в России широкого применения, однако в Счетной палате РФ существует должность аудитора
|
2. Аудит страховых организаций |
|
3. Аудит бирж, инвестиционных институтов, фондов |
|
4. Общий аудит |
|
5. Государственный аудит |
|
По назначению |
|
1. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности |
Проверка отчетности экономического субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее правилам ведение бухгалтерского учета |
2. Налоговый аудит |
Проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах |
3. Аудит на соответствие требованиям |
Анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия требованиям нормативных актов разного уровня |
4. Ценовой аудит |
Проверка обоснованности установления цены на заказ |
5.Управленческий (производственный) аудит |
Проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования имущества |
6. Аудит хозяйственной деятельности |
Систематический анализ хозяйственной деятельности экономического субъекта, проводимый для определённых целей: 1.оценка эффективности управления 2.выявление возможностей улучшения хозяйственной деятельности 3.выдача рекомендаций относительно улучшения деятельности или принятие управленческих решений |
По времени осуществления |
|
1. Первоначальный аудит |
Проводится аудитором (аудиторской организацией) впервые для данного экономического субъекта |
2.Согласованный (повторяющийся) аудит |
Осуществляется аудитором (аудиторской организацией) повторно или регулярно и основан на знании специфики бухгалтерского учета и отчетности |
3. Оперативный аудит |
Кратковременная проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности |
По характеру проверки |
|
1. Подтверждающий аудит |
Проверка и подтверждение достоверности документов бухгалтерского учета и отчетности |
2.Системно -ориентированный аудит |
Аудиторская экспертиза на основе анализа си с-темы внутреннего контроля |
3. Аудит, базирующийся на риске |
Концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском, что значительно упрощает аудит в областях с низким риском |
Представленная классификация является достаточно условной.
В нормативных актах, регулирующих аудиторскую деятельность, используются принципы классификации видов аудита по отношению к пользователям информации, по отношению к требованиям законодательства, по объектам аудита.
В подзаконных нормативных актах, регулирующие отдельные вопросы предпринимательской деятельности, может быть предусмотрено представление аудиторского заключения в качестве необходимого условия для рассмотрения компетентным органом вопроса о предоставлении экономическому субъекту права на ведение конкретного вида деятельности.
К подобным видам деятельности относятся проведение лотерей, приобретение долей в уставном капитале кредитных организаций, участие в инвестиционных проектах.