17 Вопрос: Лицензирование аудиторской деятельности

Целью лицензирования аудиторской деятельности является предот­вращение ущерба правам, законным интересам пользователей финансо­вой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц как внешних, так и внут­ренних.

По своей экономической сущности лицензирование представляет собой ограничение свободного оборота конкретных услуг по основаниям и в по­рядке, установленном федеральным законодательством.

Лицензирование - процедура выдачи специального разрешения, даю­щего право осуществлять аудиторскую деятельность зарегистрированным субъектам предпринимательской деятельности. Лицензирование, в том числе порядок выдачи, приостановления, аннулирования лицензии осуще­ствляется в соответствии с Федеральным законом от 06.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»{В настоящее вре­мя действует Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 29.03.2002 г. № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности». Лицензирование осуще­ствляется Министерством финансов РФ. Отдельные требования к соиска-телям лицензий регламентируются Письмом Министерства финансов РФ от 14.07.2003 г. № 28-05-01/1439/АП.

Лицензия выдается сроком на 5 лет, который по заявлению лицензиа­та может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз.

До вступления в силу Федерального закона «Об аудиторской деятель­ности» лицензии выдавались отдельно на осуществление следующих ви­дов аудиторской деятельности:

• банковский аудит;

• аудит страховщиков;

• аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

• общий аудит.

При этом лицензирование банковского аудита осуществлял Банк России.

Лицензии выдавались сроком на 3 года.

Лицензионные требования и условия при осуществлении аудиторской деятельности:

1. наличие у субъекта аудиторской деятельности соответствующих про­филю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

2. наличие в штате аудиторской организации не менее пяти аттесто­ванных аудиторов:

3. осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг;

4. соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых ли­цензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведе­ния внешних проверок качества их деятельности;

5. соблюдение аудиторской тайны;

6. предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельст­вах, исключающих возможность проведения их проверки;

7. участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора кредитных организаций;

8. наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и холдингов стажа деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

Решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии принимается в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления всех перечисленных Положением о лицензировании документов.

Основанием для отказа в выдаче лицензии служит несоблюдение соис­кателем требованием лицензирования.

Несоблюдение лицом, получившим лицензию (лицензиатом) условий лицензирования служит основанием для приостановления действия либо аннулирования лицензии.

Датой получения лицензии лицензиатом признается дата принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии.

Лицензирующий орган ведет реестр выданных лицензий.

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверки их деятельности.

Основанием для проведения проверки являются:

1. распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующе­го органа;

2. план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

3. нарушение законодательства, регулирующего аудиторскую дея­тельность;

4. обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохрани­тельных органов на допущенные лицензиатом нарушения законодатель­ства, регулирующего аудиторскую деятельность.

3а рассмотрение лицензирующим органом заявления о представлении (лицензии взимается лицензионный сбор в размере 300 рублей.

За предоставление лицензии взимается лицензионный сбор в размере 1000 рублей.

Лицензионные сборы представляют собой элемент системы налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации.

В соответствии с Порядком представления отчета аудиторскими орга­низациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление ауди­торской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджет­ных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 27.10.1999 г. № 69н (лицензированные субъекты аудиторской деятельности представляют в Министерство финансов РФ ежегодные отчеты до 15 апреля включительно года, следующего за отчетным.

Сохранение действия упомянутого Приказа после вступления в силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности подтверждено Пись­мом Министерства финансов РФ от 04.01.2003 г. № 28-01-21/1 «О пред­ставлении отчетности аудиторских организаций и индивидуальных ауди­торов».

Если в соответствии с законодательством Российской Федерации ока­зание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, субъекты аудиторской деятельности не впра­ве оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии (об­разовательная деятельность).