4.6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Физическое лицо, выполняя свои обязанности по трудовому договору, может получить травму или приобрести профессиональное заболевание. На защиту имущественных интересов работников, чьё здоровье пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, направлено обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Работодатель обязан платить за работников страховые взносы. Основным источником правового регулирования страхования от производственного травматизма является Федеральный закон от 07. 07. 1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее  Закон № 125-ФЗ).

Плательщики страховых взносов

Лица, которые обязаны платить страховые взносы, называются страхователями в соответствии со ст. 3 Закона № 125-ФЗ. К ним относятся:

 юридические лица любой организационно-правовой формы;

 иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на террито­рии Российской Федерации и нанимающие граждан Российской Федерации;

 физические лица.

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат (ст. 5 Закона № 125-ФЗ):

 физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;

 физические лица, осуждённые к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Объект обложения и база для начисления страховых взносов

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны платить с начисленной оплаты труда (доходов) своих работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осуждённых к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а также с вознаграждений по гражданско-правовому договору (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»; п. 3 Правил начисления, учёта и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждённых постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184; далее  Правила начисления, учёта и расходования средств на социальное страхование).

Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утверждённым постановлением Правительства РФ № 765 от 07. 07. 1999 г.

Не являются объектом для исчисления страховых взносов выплаты, которые не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не носят обязательного характера и не зависят от результатов труда работников, в том числе:

 единовременные премии;

 суммы возмещения сверхнормативных командировочных расходов;

 стоимость подарков;

 выплаты к юбилейным датам;

 выплаты в связи с празднованием Международного женского дня 8 марта;

 выплаты к профессиональным праздникам;

 материальная помощь, выплаченная в связи с уходом работника в отпуск и по иным семейным обстоятельствам (в связи с обучением сотрудников, с регистрацией брака, с днями рождения, с юбилеями; на покупку жилья);

 суммы частичного возмещения расходов работников по оплате проживания в общежитиях;

 суммы возмещения оплаты за пользование услугами спортивного комплекса;

 суммы оплаты дней, предоставленных работнику в связи с рождением ребёнка, регистрации брака;

 единовременное пособие при рождении ребёнка сверх установленного законодательством размера;

 пособие матерям на детей в возрасте до трёх лет сверх установленной законодательством Российской Федерации нормой;

 суммы возмещения расходов на лечение ребёнка;

 суммы возмещения расходов работников по уплате страховых взносов на добровольное личное страхование;

 суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых донорам;

 суммы оплаты дней, когда работник освобождался от работы в связи с вызовом его в суд;

 другие аналогичные выплаты.

Таким образом, облагаемая страховыми взносами база представляет собой разницу между выплатами, признаваемыми объектом обложения страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и выплатами, на которые не начисляются страховые взносы.