Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты предусматривают следующие вычеты при определении налоговой базы:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трёх лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и земель­ных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, нахо­дившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имуществен­ный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщи­ком при продаже указанного имущества;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты и (или) доли (долей) в них в размере фактически произведённых расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полу­ченным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, не может превышать 2 000 000 руб. без учёта сумм, на­правленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным на­логоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры комнаты и (или) доли (долей) в них.

Перечень имущественных вычетов, которыми могут воспользоваться налого­плательщики, приведён в статье 220 НК РФ. Большинство из них предоставля­ются по окончании налогового периода при подаче декларации в налоговую ин­спекцию. И лишь один из них, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе получить в течение налогового периода, обратившись к работодателю.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик может принять к вычету расходы:

– на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них;

– погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций и индивидуальных предпринимателей на новое строительство либо приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.

С 2010 года налогоплательщик также имеет право на вычет в сумме, потраченной:

– на покупку земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;

– погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и израсходованным на покупку земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;

– погашение процентов по кредитам, полученным от российских банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо покупку в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Таким образом, с 1 января 2010 года оснований для получения имущественного вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, прибавилось.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, только у одного налогового агента по своему выбору (ст. 220 НК РФ)

Остаток вычета, который не произведён в текущем году из-за превышения суммы вычета над доходом может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Пример 22

Соловьёв О. В. работал в ООО «МеталлДВ» в течение всего года и ежеме­сячно ему начислялся доход 35 000 руб. Информации о детях и каких-либо льго­тах он не предоставлял, поэтому ему предоставлялся только стандартный вычет в сумме 400 руб. в месяц. В январе он обратился к работодателю с заявлением о предоставлении ему имущественного вычета в связи с покупкой квартиры в раз­мере 2 000 000 руб. Данная сумма также указана в уведомлении из налоговой инспекции, приложенном к заявлению. Тогда совокупный доход за налоговый период составит 420 000 руб. (35 000 руб. * 12 месяцев) НДФЛ с него удержи­вать не нужно. Сумма имущественного вычета за год составит 419 600 руб.

(420 000 руб. – 400 руб.)

.

Остаток имущественного вычета в сумме 1 580 400 руб.

(2 000 000 руб. – 419 600 руб.) можно перенести на следующий год.