Вопрос 2. Характеристика методики расчета контингентов налоговых поступлений

Теперь на примере отдельных налогов рассмотрим методику расчетов на-логов к проекту бюджета (смотрим также учебное пособие).

Расчет поступлений НДС.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производ-ства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки про-изводства и обращения. Добавленная стоимость в экономическом смысле пред-ставляет собой сумму, в составе которой:

- прибыль;

• фонд оплаты труда и начисления на него;

• акцизы;

- амортизационные отчисления;

- прочие элементы в размере 2% от суммы вышеперечисленного.

Указанные показатели рассчитываются на основе прогнозируемых темпов роста ВВП и его отдельных элементов. Плановый показатель суммы льгот оп-ределяется по сводным расчетам исходя из сложившихся пропорций при мо-билизации налога с учетом предполагаемых изменений в плановом периоде. Облагаемый оборот определяется как вновь созданная (добавленная) стоимость минус необлагаемые обороты. В расчете используются также: доля товаров по пониженной ставке (продовольственных, товаров дет-ского ассортимента) в облагаемом обороте и основные установленные ставки налога. Сумма НДС определяется отдельно по различным ставкам и находится общая сумма в ФБ.

.

Расчеты поступлений налога на прибыль

Поступления налога на прибыль рассчитываются в соответствии с Нало-говым кодексом РФ. Объектом обложения налогом является прибыль предпри-ятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации про-дукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, умень-шенных на сумму расходов по этим операциям.

В основу расчетов налогооблагаемой базы закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль, которая корректируется на изменения, вносимые в порядок формирования налогооблагаемого дохода. Основным макроэкономическим показателем, учитываемым при исчислении прибыли, является темп роста прибыли прибыльных предприятий.

Расчет прогноза поступления налога на прибыль в 2007 г. (в целом, а если в бюджет рм, то умножить результат на 18% и разделить на 20%)

НП =(ПП2007 х ЭС2004\2005 -С+Н, где

НП - прогноз поступления налога на прибыль

ПП2007 - прогноз прибыли на 2007г. по данным Минэ-кономики РМ

ЭС2004\05 - средняя эффективная ставка налога на прибыль в 2004\05 годах, определяемая как средняя от суммы эффективных ставок за 2004 и 2005 годы (ЭС2004 + ЭС2005)/2. Эффективная ставка равна отношению фактического поступления налога в бюджет к фактической сумме прибыли за соответствующий год.

С - сумма налога, выпадающая в связи с изменением налогового законодательства

Н - 50% недоимки по налогу на 1 июля 2006 года

Расчеты поступлений по налогу на доходы физических лиц

Плательщиками налога являются физические лица. Объектом налогообло-жения является совокупный доход, полученный в календарном году. При нало-гообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме. Основным макроэкономическим показателем, учитываемым при исчислении налога, является темп роста фонда заработной платы. Совокупный облагаемый доход рассчитывается исходя из совокупного до-хода с исключением из него соответствующих сумм, предусмотренных Налого-вым кодексом РФ, в том числе: стандартных, имущественных, профессиональ-ных и социальных вычетов, а также доходов, освобождаемых от налогообложе-ния.