3 Расчет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представляют собой текущие расходы организации на производство и реализацию всего объема продукции за определенный период времени.
Для расчета полной себестоимости составляют смену затрат, в которой все текущие расходы группируются в однородные экономические элементы:
расходы на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
материальные затраты;
перевозка почты;
прочие расходы.
Расходы на оплату труда – это денежные средства, направляемые на оплату труда работников, и в эту оплату включают выплаты за отработанное время или выполненный объем работы, выплаты стимулирующего характера, компенсирующего характера и за неотработанное время.
Запланируем расходы на оплату труда по формуле:
,
(5)
где
- расходы на оплату труда по плану, тыс.
руб.
-
среднемесячная
заработная плата одного работника по
плану, руб.
12 – количество месяцев в году.
Запланируем среднемесячную заработную плату одного работника по формуле:
,
(6)
где
- среднемесячная заработная плата одного
работника за текущий год, руб.
-
планируемое увеличение среднемесячной
заработной платы, %
руб.
По формуле (5) определим расходы на оплату труда:
руб.=380309,9
тыс. руб.
Отчисления на социальные нужды – это денежные средства, направляемые в фонд социальной защиты населения и используемые на социальное, медицинское страхование и создание пенсионного фонда.
Запланируем расходы по данному элементу затрат по формуле:
,
(7)
где
- отчисления на социальные нужды по
плану, тыс. руб.;
34 - ставка отчислений в фонд социальной защиты населения, %.
тыс.
руб.
Амортизация – это возмещение износа основных производственных фондов (ОПФ) путем ежегодного планомерного переноса части стоимости ОПФ на стоимость создаваемой ими продукции виде амортизационных отчислений.
Запланируем расходы по элементу амортизация основных фондов как сумму амортизационных отчислений, рассчитанных по каждому виду ОПФ по формуле:
,
(8)
где
-
амортизационные отчисления, тыс. руб.;
-
среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;
-
норма амортизации, %.
Рабочие машины и оборудование:
тыс.
руб.
Транспортные средства для перевозки почты:
тыс.
руб.
Здания:
тыс.
руб.
Запланируем
расходы по элементу амортизация основных
фондов (
):
тыс.
руб.
Результаты расчета амортизационных отчислений показываем в таблице 2
Таблица 2 – Амортизационные отчисления
ОПФ |
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. |
Норма амортизации, % |
Амортизационные отчисления, тыс. руб. |
Активная часть: рабочие машины и оборудование
|
77100 |
11,5 |
8866,5 |
транспортные средства |
56250 |
15,0 |
8437,5 |
Пассивная часть: здания |
21100 |
2,4 |
506,4 |
Итого: |
1544450 |
28,9 |
17810,4 |
Материальные затраты – это денежные средства, направляемые на приобретение материальных ценностей, а именно вспомогательных материалов, запайных частей, топлива, теплоэнергии, электроэнергии, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Расходы по данному элементу запланируем как сумму материальных затрат, рассчитанных по каждому виду материальных ценностей по формуле:
,
(9)
где
-
материальные затраты по каждому виду
материальных ценностей, тыс. руб.;
-
норматив материальных затрат по каждому
виду материальных ценностей на сто
рублей выручки, руб.;
100 – сто рублей выручки.
Для расчета материальных затрат на материалы, топливо и запчасти запланируем норматив этих затрат на сто рублей выручки по формуле:
,
(10)
где
- норматив затрат на материалы, топливо
и запчасти на сто рублей выручки за
текущий год, руб.;
-
планируемый прирост норматива затрат
на сто рублей выручки, %;
тыс.
руб.
По формуле (9) запланируем материальные затраты:
топливо, материалы, запчасти
тыс.
руб.
Электроэнергия
тыс.
руб.
Запланируем расходы по элементу материальные затраты:
тыс.
руб.
Результаты расчета материальных затрат показываем в таблице 3
Таблица 3 – Материальные затраты
Материальные затраты |
Норматив затрат на сто рублей выручки в текущем году, руб. |
Снижение норматива в планируемом году, % |
Норматив затрат на сто рублей выручки в планируемом году, руб. |
Выручка в планируемом году, тыс. руб. |
Сумма материальных затрат в планируемом году, тыс. руб. |
Материалы, топливо, затраты |
5,15 |
1,60 |
5,07 |
786624,5 |
39881,9 |
Электроэнергия |
- |
- |
0,48 |
|
3775,8 |
Итого |
- |
- |
- |
|
43657,7 |
Расходы по элементу затрат перевозка почты – это денежные средства направляемые на перевозку почтовых отправлений автомобильным и железнодорожным транспортом. Затраты по данному элементу определяем на основании исходных данных, сложив затраты на перевозку почты (ПП) автомобильным и железнодорожным транспортом:
тыс.
руб.
Затраты по элементу прочие расходы включают все затраты, которые не были учтены в вышеназванных элементах затрат, а именно расходы на рекламу, маркетинговые исследования, платежи по обязательному страхованию имущества, арендная плата, командировочные расходы, плата процентов по краткосрочным кредитам банка, отчисления в ремонтный фонд и другие виды расходов. Кроме этого в прочие расходы включают налоги и отчисления во
внебюджетные фонды, которые учтены в себестоимости продукции в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь: налог на землю, экологический налог, отчисления в централизованный инвалидный фонд, налог на недвижимость.
Запланируем прочие расходы (ПР) на основании сложившейся структуры затрат на производство и реализацию продукции РУПС «Миноблпочта». Удельный вес расходов на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизацию основных фондов, материальные затраты и перевозку почты составляет 83%. Следовательно, на долю прочих расходов приходится 17%.
тыс.
руб.
Запланируем
затраты на производство и реализацию
продукции (работ, услуг) т.е. полную
себестоимость (
)
как сумму расходов по вышерасчитаным
элементам затрат.
тыс.
руб.
Рассчитаем структуру и калькуляцию себестоимости продукции. Под структурой себестоимости понимают удельный вес каждого элемента затрат в полной себестоимости.
Определим структуру себестоимости путем деления каждого элемента затрат на полную себестоимость, полученные результаты умножим на 100%.
54,82%
Рассчитаем калькуляцию себестоимости продукции путем деления расходов по каждому элементу затрат на выручку, полученные результаты умножим на сто рублей выручки.
Результаты расчета затрат на производство и реализацию продукции, структуры и калькуляции себестоимости продукции показываем в таблице 4.
Таблица 4 – Структура и калькуляция себестоимости
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % |
Калькуляция |
1 |
2 |
3 |
4 |
Расходы на оплату труда |
380309,9 |
54,82 |
48,35 |
Продолжение таблицы 4
1 |
2 |
3 |
4 |
Амортизационные отчисления |
17810,4 |
2,58 |
2,26 |
Материальные затраты |
43657,7 |
6,29 |
5,55 |
Перевозка почты |
4720 |
0,68 |
0,60 |
Прочие расходы |
117935,6 |
16,99 |
14,99 |
Итого: |
693739 |
100% |
88,18 |
Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают расходы на оплату труда (54,82 %). Следовательно, производство данного РУПС является трудоемким.
Затраты на получение ста рублей выручки по плану на будущий год составят 88,16 руб.
Затраты на производство и реализацию всего объема продукции на планируемый год составят 693739 тыс. руб.