- •Тема : Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (гвбф)
- •Вопрос 1. Система страховых взносов в гвбф в рф
- •Федеральный закон от 24.07.1998 n 125-фз "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
- •11 С 2011 по 2013 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих усн, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с оквэд) которых являются
Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". (Согласно этому Закону граждане вправе добровольно участвовать в пенсионном страховании: из своих собственных средств уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Причем они имеют возможность перечислять их через работодателя. Если работник обратился с такой просьбой, то работодатель должны исчислять и удерживать дополнительные страховые взносы в соответствии со ст. 7 Закона N 56-ФЗ. Вместе с тем работодатель может и сам уплачивать такие взносы в пользу застрахованного, руководствуясь ст. 8 Закона N 56-ФЗ (Вспоминаем Расходы по Налогу на прибыль и Социальные вычеты по НДФЛ).)
5. Помимо федеральных законов вопросы уплаты страховых взносов могут регулироваться и подзаконными актами Правительства РФ, Минздравсоцразвития России, Минфина России, государственных внебюджетных фондов, изданными в пределах их компетенции.
Особое место среди них занимают акты Минздравсоцразвития России. Это ведомство выполняет функции по нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, включая уплату страховых взносов (п. 1 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 321 (далее - Положение о Минздравсоцразвития России)).
В частности, Минздравсоцразвития России разрабатывает и утверждает:
формы отчетности по страховым взносам и порядок их заполнения (ч. 9 ст. 15, ч.
5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ);
формы заявления о зачете переплаты страховых взносов в счет будущих платежей и решения о зачете таких сумм (ч. 6, 7 ст. 26 Закона N 212-ФЗ);
формы решения о взыскании недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, а также требования об их уплате (ч. 4 ст. 19, ч. 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ) и др.
Помимо этого Минздравсоцразвития России получило полномочия давать письменные разъяснения по применению законодательства о страховых взносах (ч. 5 ст. 1, п. 2 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731). В частности, Минздравсоцразвития России вправе давать разъяснения по вопросам выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком. При этом в части обеспечения расходов за счет бюджетных средств такие разъяснения должны быть согласованы с Минфином России (Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 826).
Кроме взносов установленных ФЗ №212 и дополнительно к ним работодатели уплачивают Вносы НС и ПЗ (такая ситуация была и до 01.01.10: «зарплатные» платежи работодателя ЕСН + Вносы НС и ПЗ)
Основным источником правового регулирования страхования от производственного травматизма является
Федеральный закон от 24.07.1998 n 125-фз "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Он определяет субъекты страхования, объект и базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д.
Существуют и иные федеральные законы, касающиеся этого вида страхования. Все они принимаются в соответствии с Законом N 125-ФЗ. Один из основных - это федеральный закон, который устанавливает страховые тарифы (ставки взноса) по классам профессионального риска. Он принимается ежегодно и на плановый период (ст. 21 Закона N 125-ФЗ). Так, на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг. страховые тарифы установил Федеральный закон от 08.12.2010 N 331-ф3.
Однако в названных Федеральных законах не прописаны некоторые важные моменты. Например, такие, как порядок определения класса профессионального риска, порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу и др. Они регулируются специальными документами, утвержденными Правительством РФ и ФСС РФ.
ФСС РФ является страховщиком по данному виду страхования (ст. 3 Закона N 125-ФЗ). Именно он осуществляет сбор страховых взносов, регистрирует плательщиков взносов (страхователей), устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, контролирует правильность исчисления страховых взносов, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей и др. (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 8 п. 2 ст. 18 Закона N 125-ФЗ).
Отметим, что в настоящее время порядок проведения камеральных и выездных проверок органами Фонда закреплен в следующих актах:
Методических указаниях по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 21.05.2008 N 110;
Методических указаниях о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 N 82.
Помимо этого, ФСС РФ привлекает страхователей к ответственности за нарушения в сфере страхования от производственного травматизма. Это закреплено абз. 7 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ.
Таким образом. Начисления на заработную плату для работодателя сейчас составляют с 2010 года :
Зарплатные расходы работодателя =
Взносы, установленные ФЗ №212
+
Вносы НС и ПЗ
С 01.01.12 действует следующая система взносов в ГВБФ
Виды страховых взносов в ГВБФ |
Примечание |
|
1. Взносы на ОПС : |
Администрируются ПФР. Уплачиваются как работодателями так и самозанятыми лицами |
|
для лиц 1966 года рождения и старше |
На финансирование страховой части трудовой пенсии, в том числе
|
|
для лиц 1967 года рождения и моложе |
l.Ha финансирование страховой части трудовой пенсии, в том числе
|
|
2.На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
||
2. Взносы на ОМС в том числе |
||
в ФФОМС |
||
В ТФОМС (до 01.01.12) |
||
3. Взносы на ОСС в том числе |
Администрируются ФСС Уплачиваются только работодателями |
|
По временной нетрудоспособности и в связи с материнством( По BH и М ) |
||
j От несчатных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |
ФЗ № 212 предусматривает две категории плательщиков взносов
Категория плательщиков взносов |
Особенности исчичления и уплаты |
Примечание |
1 .Лица производящие выплаты физическим лицам (работодатели) в том числе
♦> физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями |
Объект обложения: |
Статьи 5-12 ФЗ № 212 Смотри вопрос 2 лекции |
Выплаты начисленные в пользу физический лиц |
||
Выплаты, выплаченные в пользу физический лиц |
||
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой |
Взносы уплачиваются в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года |
Статьи 13-14 ФЗ №212 Смотри вопрос 3 лекции |
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, согласно ФЗ №212 или в ФЗ о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. |
таблица 1. Тарифы взносов во внебюджетные фонды в 2010 году, для страхователей, производящих выплаты в пользу
физических лиц, не превышающих 415 ООО рублей
Категории страхователей |
ПФ РФ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
ИТОГО |
||
Категория застрахованного лица |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
|||||
1. Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением указанных в пунктах 2,3,4. |
Лица 1966 года рождения и старше |
20 |
- |
2,9 |
1,1 |
2 |
26 |
Лица 1967 года рождения и моложе |
14 |
6 |
|||||
2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов, семейные общины народов севера |
Лица 1966 года рождения и старше |
15,8 |
- |
1,9 |
1,1 |
1,2 |
20 |
Лица 1967 года рождения и моложе |
9,8 |
6 |
|||||
3. Резиденты ОЭЗ. Нал-ки, применяющие УСН, ЕНВД, Общественные организации инвалидов. Организации, произвол, выплаты инвалидам 1,2,3 группы |
Лица 1966 года рождения и старше |
14 |
- |
0 |
0 |
0 |
14 |
Лица 1967 года рождения и моложе |
8 |
6 |
|||||
4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ECXH |
Лица 1966 года рождения и старше |
10,3 |
- |
0 |
0 |
0 |
10,3 |
Лица 1967 года рождения и моложе |
4,3 |
6 |
таблица 2. Тарифы взносов (%) во внебюджетные фонды с 2011 года, для страхователей (за исключением льготных категорий- таблицы 4-7), производящих выплаты в пользу физических лиц
|
ПФ РФ |
|
|
|
|
||
Период |
Категория застрахованного лица |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
итого |
2011 год |
Лица 1966 года рождения и старше |
26 |
- |
2,9 |
3,1 |
2 |
34 |
С выплат в пользу ФЛ не более 463 000 |
Лица 1967 года рождения и моложе |
20 |
6 |
|
|||
С 01.01.12 по 31.12.13 С выплат в пользу ФЛ не более 512 000 (в 2012 году) и 10 % в ПФР с суммы выплат превышает лимит (за исключением *) |
Лица 1966 года рождения и старше |
22 |
- |
2,9 |
5,1 |
0 |
30 |
Лица 1967 года рождения и моложе |
16 |
6 |
❖ для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, приектно- конструкторские разработки и другие подобные услуги)
Таблица 3 Тарифы взносов (%) во внебюджетные фонды, для следующих категорий страхователей, производящих выплаты в пользу физических лиц