Тема : Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (гвбф)

1. Система страховых взносов в ГВБФ

2. Порядок исчисления и уплаты взносов лицами, производившими выплатиы физическим лицам (работодателями)

3. Порядок исчисления и уплаты взносов в виде фиксированного платежа

4. Контроль за исчислением и уплатой взносов. Индивидуальный (персонифицированный) учет

Условные обозначения

Государственные внебюджетные фонды	ГВБФ
Обязательное пенсионное страхование	ОПС
Пенсионный фонд РФ	ПФРФ или ПФР
Обязательное медицинское страхование	ОМС
Федеральный фонд ОМС	ФФОМС
Территориальный фонд ОМС	ТФОМС
Обязательное социальное страхование	осс
Фонд социального страхования	ФСС
Взносы (пособия) и т.д. по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы (пособия ) ВН и М
Взносы (пособия) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Взносы (пособия) НС и ПЗ

Вопрос 1. Система страховых взносов в гвбф в рф

С 01.01.01 по 01.01.10 Главным источником доходов ГВБФ был единый социальный налог ( (ЕСН ) который регулировался главой 24 НК РФ, следовательно главным администратором доходов ГВБФ была Федеральная налоговая служба ФНС РФ. В данный период было много теоретических споров о экономической сути этих платежей ??? Это налог? Или Это сбор ? (переход на проблему оценки налоговой нагрузки)

В результате реформы с 01.01.10 ЕСН был отменен. Главным нормативным актом регулирующим взаимоотношения плательщиков взносов с государством является ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ « О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (далее ФЗ № 212 )

Рассмотрим основные нормативно-правовые акты более подробно.

ВО- первых, основным правовым актом, который регулирует порядок исчисления и уплаты новых страховых взносов, является Закон N 212-ФЗ.

Данный Закон устанавливает:

• круг плательщиков, облагаемый объект и базу, тарифы страховых взносов и т.п.;

• порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

• ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах, а также процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Закон N 212-ФЗ (кроме некоторых его статей) вступил в силу с 1 января 2010 г.

Страховые взносы не являются налоговыми платежами, поэтому в отношении их исчисления и уплаты нормы Налогового кодекса РФ не применяются. Однако есть и некоторые исключения:

• Так, понятие сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях применения в 2010 - 2014 гг. пониженных тарифов страховых взносов определяется по критериям, которые указаны в ст. 346.2 НК РФ

• Кроме того, отдельные нормы НК РФ затрагивают уплату страховых взносов в случаях, когда налоговый орган приостановил операции по банковскому счету налогоплательщика. В частности, блокировка счета не препятствует списанию с него денежных средств в счет оплаты страховых взносов (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). Иными словами, взносы можно уплатить, даже если расходные операции по счету прекращены.

Помимо Закона N 212-ФЗ в сфере обязательного социального страхования действуют и иные федеральные законы (В них дополнительно к Закону N 212-ФЗ определяются более подробные положения о постановке на учет во внебюджетных фондах в качестве страхователя, условиях добровольного участия в отношениях по социальному страхованию и требованиях по уплате добровольных страховых взносов, порядке контроля за расходами на выплату страхового обеспечения (ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ)) :

1. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного

социального страхования" закрепляет основные права и обязанности страхователей (плательщиков взносов) и страховщиков (внебюджетных фондов)

2. "Взаимодействуют" с Законом N 212-ФЗ и федеральные законы об отдельных

видах обязательного социального страхования:

• Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" - по пенсионному страхованию;

• Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; Кроме того, Закон N 255-ФЗ необходим при исчислении и выплате пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, так как он определяет условия, размеры и порядок назначения данных видов страхового обеспечения. (Действует пилотный проект, в рамках которого полномочия по исчислению и выплате пособий застрахованным лицам полностью переданы территориальным отделениям ФСС) !!!!!!!!!!!!!! Пособие по временной нетрудоспособности финансируется за счет работателя за первые 3 дня болезни, (вспоминаем Налог на прибыль, УСН и ЕНВД)

• Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" - по медицинскому страхованию.Закон N 326-03 действует с 1 января 2011 г. Ранее положения по ОМС регулировались Законом РФ от 28.06.1991N1499-1.

  3. Правила оплаты труда, компенсации и гарантии работникам устанавливает и

Трудовой кодекс РФ. Поэтому при начислении страховых взносов на ту или иную выплату в рамках трудовых отношений необходимо учитывать его положения.

3. Дополнительно действуют федеральные законы, которые устанавливают обязанности страхователей, связанные с дополнительными гарантиями прав застрахованных лиц на получение трудовой пенсии. К ним относятся:

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Он устанавливает обязанность плательщиков пенсионных взносов представлять в ПФР сведения о застрахованных лицах, определяет состав таких данных, сроки и порядок их подачи.