- •Налоги и налогообложение
- •Вопрос 1. Классификация российских налогов по объекту обложения, порядку использования, взимания и распоряжения.
- •Тема 2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения.
- •Тема 3. Сроки и порядок уплаты налога и сбора. Отсрочка и рассрочка платежей. Инвестиционный налоговый кредит.
- •Тема 4. Исполнение обязанностей по уплате налогов при ликвидации и реорганизации организаций.
- •5.Плательщики ндс. Условия освобождения от обязанностей плательщика ндс.
- •6.Этапы определения налоговой базы по ндс.
- •7.Подакцизные товары и порядок расчета акцизов.
- •8.Методики, предлагаемые нк рф для расчета налога на доходы физических лиц.
- •10 Налоговый учет. Расчет налога на доходы и налога на прибыль организаций
- •11 Объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество российских и иностранных организаций
6.Этапы определения налоговой базы по ндс.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также передачи имущественных прав определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (включая оплату ценными бумагами).
В большинстве случаев моментом определения налоговой базы по НДС считается наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
Датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи).
Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то датой его отгрузки признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности.
Датой оплаты признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству.
При определении налоговой базы НДС не учитываются средства, не связанные с реализацией товаров, работ и услуг.
Например, для некоммерческих организаций это могут быть:
суммы финансирования из бюджетов (федерального, регионального, местного) и государственных внебюджетных фондов на осуществление основной уставной деятельности некоммерческих организаций;
бюджетные средства, полученные организациями на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ и мероприятий;
вступительные взносы, членские взносы, отчисления в фонд коллегии адвокатов, паевые вклады, пожертвования за счет собственных источников (если такие взносы не являются платой за предоставление некоммерческой организацией каких- либо работ и услуг);
средства, перечисляемые собственником на содержание созданных им учреждений;
денежные средства, полученные от организаций, осуществляющих благотворительную деятельность в рамках Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».
При исчислении налоговой базы выручка (расходы) в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации или на дату фактического осуществления расходов. Дата реализации определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения в ) соответствии со ст. 167 НК РФ.
Согласно НК РФ налоговая база НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ определяется как сумма:
Таможенной стоимости этих товаров;
Подлежащей уплате таможенной пошлины;
Подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Для целей расчета суммы НДС временная специальная пошлина в налоговую базу не включается. Сезонная пошлина является базой расчета вместо обычной ввозной пошлины.