Тема 4. Исполнение обязанностей по уплате налогов при ликвидации и реорганизации организаций.

Особая процедура связана с исполнением обязанности по уплате налогов при ликвидации организации:

Если денежных средств организации и средств реализации от её имущества не хватает для погашения задолженности, то она погашается учредителями/её участниками.

При реорганизации:

• в форме сжатия, присоединения, разделения, преобразования все обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов несёт правопреемник.

• при реорганизации в форме выделения из состава юридического лица одного/нескольких лиц правопреемство по уплате налогов, пеней, штрафов не возникает.

Но! Если будет доказано, что такое выделение состоялось с целью неуплаты налога, то по решению суда выделившиеся лица могут солидарно исполнять обязанности по уплате.

5.Плательщики ндс. Условия освобождения от обязанностей плательщика ндс.

Плательщиками НДС в соответствии со ст. 143 НК РФ являются:

• Организации;

• Индивидуальные предприниматели;

• Лица, признаваемые плательщиками данного налога в связи с перемещением отваров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налогоплательщики НДС подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе, что удостоверяется специальным свидетельством.

Налоговый орган может освободить от обязанностей налогоплательщика НДС на двенадцать последовательных календарных месяцев, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) организации или индивидуального предпринимателя (без учета НДС) за три предшествующих календарных месяца не превысила в совокупности с 1 января 2006 г. – 2 млн. руб.

Освобождение не может быть предоставлено:

• лицам, реализующим подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье;

• лицам, осуществляющим ввоз товаров на таможенную тер­риторию РФ.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС произ­водится при получении от организации или индивидуального пред­принимателя письменного уведомления и документов в соответст­вии с положениями пунктов 3-6 ст. 145 НК РФ.

Претендующие на освобождение от обязанностей плательщиков НДС лица должны предоставить следующие документы:

• выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);

• выписку из книги продаж;

• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);

• копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

После истечения периода освобождения от уплаты НДС органи­зация и индивидуальные предприниматели представляют в налого­вые органы документы, подтверждающие, что в течение этого сро­ка сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн. руб.

Кроме того, они направляют уведомление о продлении срока ос­вобождения на последующие 12 календарных месяцев или об отка­зе использовать данное право.

По результатам проверки предоставленных организацией доку­ментов налоговый орган:

• или подтверждает правомерность освобождения и продлевает его срок;

• или выносит решение об отсутствии права на освобождение, взыскании сумм налога, санкций и пени.

Не являются плательщиками НДС:

• Организации и предприниматели, получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ);

• Лица, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ);

• Лица, перешедшие на уплату УСН;

• Лица, перешедшие на уплату ЕНВД.