2.2. Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ начинается с формирования факторной модели:

, где

- рентабельность продаж,

В – выручка,

– прибыль от продаж.

Величина выручки является количественным показателем и зависит от цен на реализации и объема и структуры продаж. Рентабельность продаж качественный показатель и характеризует «качество» выручки от продаж.

Выручка зависит от 2 факторов:

В = z*Q

где z-уровень цен,

Q – объем продаж.

Изменение цены характеризуют через расчет индекса цен.

Iцен = 1+I_инф=1+0,13=1,13%

Выручка от продаж с учетом индекса цен (скорректированная выручка):

В^’ = В¹ / Iцен = 122664/1,13 = 108552,2124

КР – коммерческие расходы,

УР – управленческие расходы.

Изменение прибыли от продаж за счет объема:

∆П^Q = (В^’ – В⁰)* R⁰ = (108552,2124-107486)*(-0,0273)=-28,582

∆П^Z = (В¹ – В^’ )* R⁰ = (122664-108552,2124)*(-0,0273)=-384,658

Определение влияния изменения себестоимости на изменение прибыли от продаж.

П = В* (1 – УС – УКР – УУР)

∆П^УС = -В¹ *∆УС = -122664*((109,22-102,66)/100) =-8046,76

Общее изменение прибыли от продаж:

∆П^ОБЩ = ∆П^Ц + ∆П^Q + ∆П^УС =-28,582-384,658-8046,76=-8460

Общая прибыль от продаж снизилась на 8460 тыс. рублей. Этот снижение связано со снижением. Изменение прибыли за счет изменения цены составило 384,658 тыс. руб. В результате снижения объема продаж прибыль снизилась на 28,582 тыс. руб.

2.3. Факторный анализ чистой прибыли

Чистая прибыль формируется как сумма результатов от трех видов деятельности: основной, операционной, внереализационной.

Для анализа чистой прибыли составляется аддитивная факторная модель.

ЧП=Ппр+ПрД-ПрР-ОНА-ОНО-ТН+ПП-ПУ+ДДО где,

Ппр – прибыль от продаж,

ПрД – прочие доходы,

ПрР – прочие расходы,

ОНА – отложенные налоговые активы,

ОНО – отложенные налоговые обязательства,

ТН – текущий налог на прибыль,

ПП – процент к получению,

ПУ- процент к уплате,

ДДО –доходы от участия в других организациях.

Для анализа составляется таблица абсолютных изменений факторов и результативного показателя.

Таблица 2.2

Изменение показателей, составляющих чистую прибыль

Показатели	Значения		Изменение
	п.п.	о.п.
Прибыль от продаж	-2854	-11314	-8460
Прочие доходы	7632	10742	3110
Прочие расходы	3592	4460	868
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
Проценты к получению	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-
Текущий налог на прибыль	-	-	-
Чистая прибыль	1186	-5032	-6218

Факторный анализ чистой прибыли проводится балансовым методом:

Таблица 2.3

Факторы роста и снижения

Факторы роста	Факторы снижения
3110	8460
	868
3110	9328
	6218

Чистая прибыль за рассматриваемый период снизилась на 6218 тыс. руб. Данный рост связан как с увеличением, так и с уменьшением факторов, составляющих зависимость. На рост чистой прибыли оказал влияние рост прочих доходов на 3110 тыс.руб.

Сокращению чистой прибыли способствовали:

1) уменьшение прибыли от продаж на 8460 тыс.руб.,

2) рост прочих расходов на 868 тыс.руб.

Таким образом, чистая прибыль организации не является убыточной.