1.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Для анализа ликвидности проводится группировка текущих активов и обязательств соответственно по группам ликвидности и группам срочности их оплаты.

По группам ликвидности предполагает выделение сле6дующих групп:

А1 – наиболее ликвидные активы, в нее входят денежные средства и их эквиваленты.

А2 – быстро реализуемы активы – краткосрочная дебиторская задолженность.

А3 – медленно реализуемые активы – входят все статьи 2 раздела баланса, которые не вошли в две первые группы ликвидности.

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства, входит кредиторск5ая задолженность.

П2 – краткосрочные пассивы – все остальные краткосрочные обязательства.

П3 – долгосрочные пассивы.

По результатам группировки проводится сопоставление групп ликвидности и групп срочности. В таблице №2 представлена предварительная оценка ликвидности бухгалтерского баланса.

Таблица 1.2

Предварительная оценка ликвидности бухгалтерского баланса

Наименование группы ликвидности	На начало года	На конец года	Наименование групп срочности	На начало года	На конец года	Платежный излишек (недостаток)
						На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
А1: наиболее ликвидные активы	217	213	П1: наиболее срочные обязательства.	19563	26668	-19346	-26455
А2: быстро реализуемы активы.	16868	20960	П2: краткосрочные пассивы.	2800	2800	14068	18160
А3: медленно реализуемые активы.	15070	16250	П3: долгосрочные пассивы.	3169	12419	11901	3831

Вывод: В отчетном году ликвидность бухгалтерского баланса нарушена. Это объясняется тем, что в организации существует недостаток ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В то же время медленно реализуемых активов больше чем необходимо для покрытия долгосрочных обязательств, но к концу периода эта диспропорция сокращается. Также видно, что величина денежных средств и дебиторской задолженности больше, чем объем краткосрочных обязательств, и данная диспропорция к концу периода увеличивается, что приводит к снижению ликвидности.

Для анализа ликвидности рассчитаем коэффициенты ликвидности, которые представляют собой относительные величины, характеризующие собой соотношение ликвидных активов и срочных обязательств.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности:

- коэффициент на начало года,

- коэффициент на конец года,

2. Коэффициент промежуточного покрытия:

2. Коэффициент текущей ликвидности:

2. Общий коэффициент ликвидности:

2. Доля ликвидных активов в валюте баланса:

Построим таблицу коэффициентов ликвидности.

Таблица 1.3

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициента	Значение		Изменение	Нормативное значение
	на н.г.	на к.г.
Коэффициент абсолютной ликвидности (L1)	0,0097	0,0072	-0,0025	0,2-0,7
Коэффициент промежуточного покрытия (L2)	0,764	0,7185	-0,0455	1,5
Коэффициент текущей ликвидности (L3)	1,4379	1,2699	-0,168	2
Общий показатель ликвидности (L4)	0,6011	0,4896	-0,1115	1
Доля ликвидных активов в валюте баланса (L5)	0,4616	0,4079	-0,0537	-

Вывод: Расчет коэффициентов ликвидности подтверждает выводы, полученные в результате предварительной оценки ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности значительно ниже нормативного. Что подтверждает вывод о заниженном удельном весе оборотных активов в валюте баланса, причем на конец периода он еще больше снизился. Делая выводы о коэффициенте промежуточного покрытия и коэффициенте абсолютной ликвидности, можно сказать, то у организации кредиторская задолженность превышает дебиторскую.

Таким образом, проведенные расчеты выявили проблему наличия и использования оборотных средств в организации.