70. Понятие и состав прямых налогов, и их роль в формировании бюджетов всех уровней.

Прямой нало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (организаций и т.п.); налог с наследств и дарений, имущественный налог и т.п.

71. Взаимозависимые лица для целей налогообложения, в соответствии с нк рф.

Ст. 20 НК РФ: взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1. одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2. одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3. лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 40 налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Ст. 212: материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, является объектом обложения НДФЛ.

Ст. 220: Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

72. Понятие и состав косвенных налогов, и их роль в формировании бюджетов всех уровней.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара (работы или услуги) при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Косвенные налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара (работы или услуги).

Косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость доходной базы государства, особенно в условиях высоких темпах инфляции. В отличие от прямых налогов косвенные налоги не зависят от индивидуальной характеристики налогоплательщика, поскольку этими налогами облагаются обороты по купле-продаже, и ни уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика имущества не влияют на размер налогового платежа.

Примеры косвенного налогообложения:

1. НДС - форма изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг.

2. Акциз - так же как и НДС, включается в цену товара и уплачивается покупателем. Акцизами облагается ограниченный перечень товаров. Акциз уплачивается однократно, как правило, производителем подакцизного товара или его импортером. При последующей перепродаже товара, в отношении которого акциз уже был уплачен, повторное его взимание не производится.

3. Таможенная пошлина - сбор, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров.