58. Общие условия установления налогов и сборов в соответствии с нк рф.

Ст. 17 НК РФ

59. Фискальная функция налогов.

Фискальная функция налогов – объективное, присущее налогам свойство образования государственных денежных фондов. Заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования и функционирования государства.

Фискальная (бюдж.) ф-ия налогов: обеспеч-ся собираемость налогов, формируется доходная часть бюджета, фин. ресурсы.

(С помощью фискальной функции налогов производится изъятие части доходов физ. и юрид. лиц для содержания гос. аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (культура), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития.)

Однако фискальный подход к налогообложению является недостатком налоговой системы (плохо, когда при решении вопроса о налогах на первый план выступает доходность бюджета, а регулирующей роли налогов не придается существенного значения).

60. Контрольная функция налогов.

Проявляется в сопоставлении налоговых сборов с потребностями гос-ва в фин. ресурсах. Благодаря этой функции оценивается эффективность каждого налогового источника. Выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему, в бюджетную и налоговую политику. Она связана с налоговой дисциплиной: как платятся налоги.

Контрольная функция заключается в том, что налоги выступают своеобразным "зеркалом" экон. процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговой системы, о ее влиянии на нац. хозяйство.

(Контрольная функция налогов выражается в том, что появляется возможность качественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в фин. ресурсах, т.е. благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением фин. ресурсов, выявляется необходимость изменения в налоговой системе. Осуществление контрольной функции зависит от налоговой системы. Суть налоговой дисциплины: налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивают установленные законодательством налоги.)

61. Регулирующая функция налогов.

Само существование налогов оказывает воздействие на общественное воспроизводство. Налоги, изымая часть дохода из воспроизводственного процесса, неизбежно снижают как объем производства следующего цикла, так и темпы экономического роста в целом. Усиление налогового бремени (увеличение числа налогов, повышение налоговой ставки) ведет к уменьшению таких компонентов совокупного спроса, как личное потребление, сбережения, инвестиции. Уменьшение совокупного спроса порождает проблему реализации произведенного ВНП. Ответной реакцией становится снижение совокупного предложения. Справедливо и обратное. Снижение налогового бремени ведет к росту части дохода, остающейся в распоряжении физических и юридических лиц. В этой связи правомерно ожидать увеличения личного потребления, сбережений, инвестиций. Ответом на эти изменения станет рост совокупного предложения, рост объемов ВНП.

Налоги также способны влиять на формирование отраслевых, межотраслевых и региональных пропорций экономики. Уменьшение налоговых изъятий через систему предоставления налоговых льгот позволяет стимулировать развитие тех отраслей и регионов, в которых заинтересовано общество. Налоги могут также содействовать развитию малых форм предпринимательства, увеличению занятости отдельных категорий рабочей силы.

Регулирующая функция отражает сущность налогов, то, что последние представляют собой перераспределение совокупного дохода, созданного в обществе. Однако экономическая наука далеко не сразу признала как саму регулирующую функцию налогов, так и ее положительный потенциал.

На практике регулирующая функция налогов реализуется через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования экономики. В современных условиях налоги признаны важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных видов, отраслей и сфер экономики.

Экономисты отмечают наличие связи между двумя основными функциями налогов: регулирующей и фискальной. Связь эта носит своеобразный характер. Усиление налогового бремени способствует более полной реализации фискальной функции в краткосрочном периоде, но при этом подрывает экономические стимулы развития. Однако в долгосрочном периоде налоговые поступления снижаются как из-за банкротств, сокращения предпринимательской и трудовой активности, так и из-за нежелания платить налоги (вывоз капитала за рубеж, уход в теневую экономику, уклонение от налогов). Снижение налогового бремени, наоборот, уменьшает фискальный эффект на первых порах, но активизирует стимулирующее воздействие налогов на экономику. Поэтому в долгосрочном периоде за счет усиления деловой активности налоговые доходы государства возрастают даже в условиях низкого налогового бремени.