40. Ндс: порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Статья 145 НК РФ предоставляет право на освобождение от обязанностей плательщика НДС тем организациям и предприятиям, общая выручка которых за каждые 3 предшествующих освобождению месяца не превысила 2 млн. руб. (без НДС). Освобождение не может быть предоставлено организациям и предпринимателям, реализующим подакцизные товары или ввозящим товары на таможенную территорию РФ. Право на освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев в уведомительном порядке. Право на освобождение может быть утрачено, если выручка от реализации за каждые 3 последовательных месяца превысит 3 млн. руб. либо если произойдет реализация подакцизных товаров.

Подтверждающими документами являются:

• Выписка из баланса (для организаций);

• Выписка из книги учета доходов и расходов (для предпринимателей);

• Выписка из книги продаж;

• Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Организации и предприниматели, направившие в налоговые органы уведомления об использовании права на освобождение от уплаты НДС, не могут отказаться от этого освобождения в течение 12 последовательных месяцев, за исключением случая, если их общая выручка за каждых 3 последовательных месяца превысит 2 млн. руб. либо если будут реализованы подакцизные товары. Организации, получившие право на освобождение от уплаты НДС, включают «входящий» НДС в свои затраты, т.е. суммы «входящего! Налога уже не могут быть предъявлены ими к вычету из бюджета.

41. Транспортный налог: порядок исчисления и уплаты налога.

Глава 28 НК РФ

42. Налог на прибыль: порядок определения стоимости амортизируемого имущества.

Глава 25 Статья 257 НК РФ

43. НДФЛ: доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Глава 23 Статья 217 НК РФ

44. НДС: условия и порядок возмещения налога.

Глава 21 НК РФ

45. Налог на прибыль: особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп.

Глава 25 Статья 258 НК РФ

46. НДФЛ: особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.

Глава 23 Статья 211 НК РФ

47. Упрощенная система налогообложения: порядок признания доходов и расходов.

(глава 262 НК РФ)

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

3. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей главой, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

48. Налог на прибыль организаций: порядок определения стоимости амортизируемого имущества.

Ст. 257 НК РФ

49. НДФЛ: особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

Ст. 212 НК РФ

50. Налог на прибыль: расходы не учитываемые в целях налогообложения.

Ст. 270 НК РФ

51. НДС: порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Ст. 170 НК РФ

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг; далее - ТРУ), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (и НДФЛ), за исключением некоторых случаев.

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении ТРУ, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются в стоимости таких ТРУ, в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

1) приобретения (ввоза) ТРУ, используемых для операций по производству, передаче и реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2) приобретения (ввоза) ТРУ, используемых для производства и реализации ТРУ, местом реализации которых не признается территория РФ;

3) приобретения (ввоза) ТРУ лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от уплаты налога;

4) приобретения (ввоза) ТРУ, имущественных прав для производства и реализации (передачи) ТРУ, операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией.

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по ТРУ, в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:

1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав;

2) дальнейшего использования таких ТРУ, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций 1-4 за исключением передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал и передачи основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации юридических лиц.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Суммы налога, подлежащие восстановлению не включаются в стоимость указанных ТРУ, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором ТРУ были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций 1-4.

При переходе налогоплательщика на УСН и ЕНВД суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по ТРУ подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Положения не применяются в отношении налогоплательщиков, переходящих на специальный налоговый режим ЕСХН.

Суммы налога, предъявленные продавцами ТРУ, имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации ТРУ, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве ТРУ, имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

52. Налог на прибыль: материальные расходы.

Ст. 254 НК РФ

53. НДС: порядок возмещения налога.

Ст. 176 НК РФ

54. Налог на прибыль: расходы на оплату труда.

Ст. 255 НК РФ

55. Акцизы: свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

Ст. 179 ² НК РФ

56. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу.

Ст. 396 НК

57. Налоговые льготы, их виды и назначение.

Налоговые льготы - частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Обычно налоговые льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность в интересах государства, предприятий и предпринимателей малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.