Тема 2. Учет расчетов с подотчетными лицами

Цель семинарского занятия по теме 2: Изучить порядок учета расчетов с подотчетными лицами; рассмотреть порядок выдачи наличных денежных средств под отчет; получить представление о синтетическом учете расчетов с подотчетными лицами.

Теоретические вопросы:

1. Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет.

2. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

3. Учет расходов на командировки.

4. Учет хозяйственных расходов, произведенных через подотчетных лиц.

5. Особенности учета расходов на командировки в иностранной валюте.

Вопросы для обсуждения:

1. Раскройте понятие подотчетного лица.

2. Каков порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм?

3. При каких условиях производится выдача наличных денег под отчет?

4. Какие устанавливаются сроки отчетности подотчетными лицами?

5. Что такое авансовый отчет?

6. Какие расходы оплачиваются работникам, направляемым в служебную командировку? Какие из них нормируемые?

7. Документальное оформление командировки.

8. Каков порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм на командировку за рубеж?

9. Как ведется синтетический и аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

10. Что является источником дополнительных выплат по служебной командировке работнику сверх установленных норм?

11. Какой документ представляет организация в банк для получения наличной иностранной валюты на командировочные расходы?

12. В пределах какой суммы, допускается выдача в подотчет наличных денежных средств работнику на хозяйственные расходы?

Практические ситуационные задания:

Задача № 2.1

13 января 20__г. выдано подотчет на хозяйственные расходы товароведу Макаровой О.Л. – 1200 руб.

Товароведом Макаровой предоставлен в бухгалтерию организации авансовый отчет №3 от 15 января, с приложенными к нему оправдательными документами:

• товарный чек от 13 января магазина «Школьник» подтверждающий приобретение карандашей и ручек на сумму 120 руб. и кассовый чек магазина «Школьник», подтверждающий оплату в кассу 120руб.

• товарный чек магазина «CITIZEN» от 13 января, подтверждающий приобретение калькулятора на сумму 850 руб. и кассовый чек магазина, подтверждающий оплату в кассу 850руб.

• товарный чек «Бухгалтер» от 14 января, подтверждающий приобретение картриджа к принтеру на сумму 170 руб. и кассовый чек магазина, подтверждающий оплату в кассу 170руб.

Возвращен в кассу по приходному кассовому ордеру № 54 от 15 января 20__г. остаток подотчетных сумм Макаровой О.Л. - ?

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить сумму возврата неиспользованных подотчетных сумм.

Задача № 2.2

Согласно приказу руководителя ООО «Байт» №16 от 07.02.200_г. помощник генерального директора Волчков А.А. был направлен в командировку в Москву для участия в общем собрании акционеров ОАО «Вектор».

При выезде в командировку из кассы по РКО № 135 от 09.02.20__г. Волчкову А.А. был выдан аванс в сумме 6 000 руб. После возвращения из командировки Волчков А.А представил в бухгалтерию организации авансовый отчет № 75 от 16.02.20__г с приложением следующих документов:

• отчет о выполнении задания;

• командировочное удостоверение с 11 апреля по 14 апреля

• авиабилеты Москва - Новосибирск, Новосибирск - Москва - 3600 руб. (в т.ч. НДС).

• счет за проживание в гостинице, где отдельной строкой указано:

  • проживание в гостинице за 3 суток - 1200 руб. (НДС в счете не выделен)

  • питание в гостинице -640 руб.

• документы, подтверждающие расходы на проезд на такси - 430 руб.

• квитанция банкомата от 12.02.20__г., подтверждающая получение наличных

денежных средств сумме 500руб.

По приказу руководителя суточные при краткосрочных командировках в г. Москву возмещаются командированному работнику в размере 220руб. в сутки.

16.02.200_г. Волчкову А.А возвращен из кассы по РКО № 157 перерасход по командировочным расходам.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача № 2.3

Согласно приказу руководителя ООО «Бриз» №4 от 15.02.20__г. сотрудник Петров В.В. был направлен в командировку в г. Ярославль. В соответствии с приказом о направлении работника в командировку и служебным заданием целью командировки является заключение договора на продажу продукции ООО "Бриз".

16.01.20__г. согласно РКО №10 из кассы организации в подотчет на командировочные расходы Петрову В.В. было выдано 15000 руб.

02.02.20__г. Петров В.В. предоставил в бухгалтерию организации авансовый отчет №14 с приложением следующих оправдательных документов:

• командировочное удостоверение Петрова В.В. с проставленными отметками:

  • о выбытии из г. Новосибирска 18.01.200_г;

  • о прибытии в г. Ярославль 21.01.200_г.;

  • о выбытии из г. Ярославля 28.01.200_г.;

  • о прибытии в г. Новосибирск 31.01.200_г.

• железнодорожные билеты Новосибирск- Ярославль; Ярославль - Новосибирск – стоимость билетов 5310 руб. (в т.ч. НДС).

• счет за проживание в гостинице за 7 суток - 4956 руб. (в т.ч. НДС)

• счет за телефонные переговоры, имеющие подтверждение производственного характера разговора – 45 руб.

28.02.20__г. из заработной платы Петрова В.В. был удержан остаток подотчетных сумм (бухгалтерская справка № 8 от 28.02.200_г.).

Задание. Составить журнал хозяйственных операций, и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача № 2.4

Мастер цеха № 1 Лавров Л.Д. выехал в командировку по обмену опытом в Екатеринбург 15 марта, прибыл 17 марта, выехал обратно 24 марта и возвратился в Москву 26 марта. При выезде выдан аванс под отчет в сумме 19000руб.

К авансовому отчету приложены 2 железнодорожных билета стоимостью проезда в один конец 1945руб. и счет на проживание в гостинице за 7 суток на сумму 6300руб.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций, и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.