Тема №9: Учет финансовых вложений.

Цель семинарского занятия по теме 9: Рассмотреть понятие финансовых вложений и их классификацию; рассмотреть операции по учету финансовых вложений в акции, облигации и другие ценные бумаги; изучить порядок учета поступления и выбытия финансовых вложений.

Теоретические вопросы:

1. Основные принципы учета финансовых вложений.

2. Виды ценных бумаг, их классификация и оценка.

3. Учет финансовых вложений в акции.

4. Учет финансовых вложений в облигации.

5. Учет операций с векселями.

6. Учет прочих финансовых вложений.

Вопросы для обсуждения:

1. Дать определение финансовых вложений.

2. Какие классификационные группы финансовых вложений можно выделить для целей ведения бухгалтерского учета?

3. Дать определение облигаций и их классификацию в зависимости от вида получаемого дохода.

4. При выполнении каких условий вексель рассматривается как объект финансовых вложений инвестора?

5. Какие первичные документы являются основанием для принятия к учету ценных бумаг?

6. В каком документе должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации?

7. В какой оценке финансовые вложения принимаются к учету?

8. Какие суммы включаются в состав фактических затрат на приобретение ценных бумаг?

9. Как ведется аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения»?

10. Описать механизм формирования на счетах бухгалтерского учета резервов под обесценение вложений в ценные бумаги?

Практические ситуационные задания:

Задача № 9.1

Организация с целью осуществления финансовых сложений приобрела простой вексель кредитной организации на сумму 100 000 руб. Срок погашения векселя – по предъявлению. На вексельную сумму начисляются проценты по ставке 36% годовых с даты выдачи векселя. Вексель предъявлен к оплате через 3 месяца. Векселедатель выплатил вексельную сумму и причитающиеся по векселю проценты.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача № 9.2

В четвертом квартале 2010 года организация осуществила вложения в акции (100 штук по цене 500 руб. за одну акцию) другой организации, котирующиеся на фондовой бирже. Их котировки регулярно публикуются. При приобретении акций организация воспользовалась услугами брокерской конторы, которой было перечислено 51 180 руб.

Стоимость посреднических услуг составила 1 180 руб. (в том числе НДС 180 руб.) На 31.12.2010 г. рыночная стоимость приобретенных акций составила 460 руб. за штуку. В связи со снижением рыночной стоимости акций по отношению к их учетной стоимости в конце 2010 года организация образует резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере 5200 руб. На 30.06.2011 г. рыночная стоимость приобретенных ценных бумаг повысилась и составила 480 руб. за штуку.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача № 9.3

ООО «Арал» реализовало за 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.) ООО «Беркут» готовую продукцию себестоимостью 25000 руб.. В оплату за отгруженную продукцию от ООО «Беркут» получены векселя банка на сумму 35 400 руб. Эти векселя ООО «Арал» передает ООО «Вирт» в оплату за поставленное сырье стоимостью 35 400 руб.

В соответствии с учетной политикой ООО «Арал» доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета ООО «Арал».

Задача № 9.4

ООО «Классик» является участником договора простого товарищества, не ведущим общие дела. По итогам текущего отчетного периода доля прибыли от совместной деятельности, причитающаяся ООО «Классик», составила 30 000 руб. Из них фактически ООО «Классик» получает 15 000 руб., а остальные реинвестирует в совместную деятельность в соответствии с дополнительным соглашением к договору простого товарищества.

В соответствии с учетной политикой ООО «Классик» доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Тема №10: Учет финансовых результатов.

Цель семинарского занятия по теме 10: Получить представление о порядке формирования финансового результата коммерческой организации; изучить состав доходов и расходов отчетного периода и будущих периодов.