4. Налоговый Кодекс рф: предпосылки его принятия. В.Пансков

Введенная в действие с 1янв 1992 года налоговая система РФ, представляющая собой некий симбиоз западных образцов и российских особенностей, была нацелена в первую очередь на обеспечение фискальных интересов государства (политика максимальных налогов). В то же время достаточных эк, соц и пол предпосылок для проведения такой политики не существовало, что привело к негативным последствиям:

- у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не оставалось фин ресурсов, что делало невозможным расширенное воспроизводство.

- широкие масштабы приобрело массовое укрывательство от налогообложения, приведшее к тому, что гос-во собирало по большинству налогов чуть более половины причитающихся средств.

- массовый характер приобрела так называемая теневая экономика, уровень производства в которой по разным оценкам достигал от 25% до 40%. Укрываемые от налогообложения фин ресурсы не шли на развитие произ-ва, а переводились на счета в зарубежных банках и «работали» на экономику других стран.

- созданная система налогообложения не смогла обеспечить требуемый уровень поступления налогов, что обусловило постоянное сокращение даже минимальных госрасходов.

Одновременно налоговые отношения в результате недостаточной правовой проработки законов регулировались не столько ими, сколько подзаконными актами, что делало налоговую систему сложной и громоздкой.

Все это стало одной из главных причин кризиса в 1998 году, последствием которого стали изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли гос-ва в развитии экономики через более активное использование рыночных механизмов, в т.ч. налогов. В 1998г была принята и с 1 янв 1999 года вступила в действие первая часть НК РФ.

5.Характерные черты налогообложения в рф. Пансков 2008. Глава 9 (извлечение: с.131,133, 134,138,140), Майбуров с.449-458 (извлечение)

До настоящего времени не решены многие принципиальные теоретические и практические вопросы налогообложения.

1. многочисленные проблемы налогового администрирования, об исчислении и уплате конкретных видов налогов. Их накопилось настолько много, что поправки в принятые главы НК РФ принимаются ежегодно и в огромных количествах. Отдельные главы Кодекса, не успев как следует «проработать», тут же переписываются практически заново.

2. До конца пока не решен вопрос о «наполнении» российской налоговой системы, т.е. нет полной ясности, что должно входить в российскую налоговую систему. К тому же не сложилось четкого понимания того, что же можно считать налогом. Также одним из наиболее принципиальных, не решенных до конца вопросов является установление экономических и правовых условий включения того или иного платежа в российскую налоговую систему (напр, вопрос о статусе таможенной пошлины).

К завершению формирования российской налоговой системы также относится вопрос о дальнейшем существовании НДС, т.к. некоторые отечественные экономисты все чаще стали поднимать вопрос о необходимости и целесообразности замены данного налога налогом с продаж, говоря о проблемах администрирования НДС и огромными потерями при зачислении его в бюджетную систему страны.

Систему налогов РФ можно характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Кроме того, НК предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных. Важно отметить, что ни один орган законодательной власти субъекта РФ и представительный орган местного самоуправления не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного НК РФ. В части федеральных налогов, хотя их перечень и установлен в НК, может изменяться решением федеральной законодательной власти.

Федеральные налоги в РФ установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен там же, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта. Представительные органы власти субъектов определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных НК, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Таков же порядок введения и местных налогов, но они вводятся в действие представительными органами муниципальных образований.

Российская система налогообложения замысливалась исходя из того, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, а прямые – роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему России по обеспечению доходной части госбюджета с момента ее образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой с преобладанием косвенного налогообложения.

Специфика РФ в части субъекта уплаты налогов:

-низкий жизненный уровень абсолютного большинства населения => недостаточная налоговая база

-в структуре населения высокий удельный вес лиц предпенсионного и пенсионного возрастов, чьи доходы объективно ниже доходов остальной части населения

-существенную роль играет созданная в стране система уклонения от уплаты налогов, используемая преимущественно лицами, имеющими наиболее высокий уровень доходов => отсутствует реальная налоговая база налогоплательщиков – физических лиц. В России степень сокрытия личных доходов значительно выше, чем доходов корпораций.