2. Прокомментируйте вывод: «Когда мы завершим налоговую реформу, потребуется новая редакция Налогового Кодекса» (пособие Заключение и весь дух работы)

За годы функционирования налоговой системы в РФ в законодательство о налогах и сборах было внесено значительное количество изменений и дополнений. В первую часть НК поправки вносились около 20 раз (по-моему, на финансах нам говорили, что  в обе части  в сумме около 70 поправок). Помимо необходимости совершенствования специальной налоговой регламентации, общее зак-во в сфере имущественных взаимоотношений, финансов, госуправления, охраны прав граждан и т.д., развиваясь в соответствии с потребностями социально-экономического и политического развития страны, оказывает влияние на  налоговые правоотношения. Поэтому внесение изменений в зак-во о налогах и сборах - это постоянный и объективный процесс. Согласно ФЗ от 27 июля 2006 года 137-ФЗ, первая часть НК РФ значительно улучшена в целях обеспечения сбалансированности защиты интересов налогоплательщиков и гос-ва, но требует дальнейшей работы и содержательного и юридико-технического хар-ра. Непосредственно это касается статей 3,8,20,40 и более чётких, однозначно понимаемых формулировок многих норм.(достаточно много фактов правонарушений связано не с намерением сокрытия доходов, а с противоречивостью законодательства).Для того, чтобы налоговая система РФ постепенно приближалась к оптимальному и рациональному варианту налогообложения, налогообложение должно способствовать развитию экономики, должно реализовывать принципы федерализма в налоговых правоотношениях; обеспечивать гармонизацию интересов налогоплательщиков и гос-ва, равномерность распределения налоговой нагрузки между отраслями, категориями граждан; побуждать граждан уплачивать налоги добровольно.

3. Направления гармонизации налоговых отношений. Краткая характеристика. (в..Пансков. Налоги и налоговая система рф)

Гармонизация налог отношений – построение нац системы налоговых отношений, обеспечивающей установление долгосрочного и устойчивого баланса интересов гос-ва, налогоплательщиков и др гос-в.

Важнейшими принципами построения гармоничной системы налоголобл-я является принцип равенства и справедливости, принцип всеобщности и нейтральности.

4 вида направлений гармонизации:

1) соблюдение необходимых соотношений между фискальными интересами гос-ва и величиной налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты – гармонизация построения налоговой системы. Построение системы, которая, обеспечивая фин ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Динамичное развитие экономики в целом, увеличение налоговых доходов бюджетов всех уровней и гос внебюджетных фондов на основе экономически стимулируемого расширения налоговой базы. Используется принцип «низкие ставки – широкий охват» - расширение налоговой базы за счет отмены большинства льгот по налогам и установление минимально возможных ставок налогообложения. Гармоничная и эффективная налоговая система должна быть нацелена на устранение неоднородности экономического развития отдельных отраслей и видов хоз деятельности в части получаемых ими доходов.

2) установление строгого паритета прав и обязанностей гос органов, осуществл. контроль, и налогоплательщиков – обеспечение равенства прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и гос-ва. Фактического равенства во взаимоотношениях быть не может, т.к. налоговые отношения не являются договорными отношениями между государством и хозсубъектами. Гармоничные налоговые отношения необходимо строить исходя из, с одной стороны, их властно-принудительной основы, а с другой – из строго соблюдения основных принципов налогообложения.

Налоговые органы.

Права: проводить налоговые проверки; требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; требовать устранения выявленных нарушений.

Обязанности: осуществлять контроль за налогоплательщиками; соблюдать налоговую тайну; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов.

Ответственность: возмещение убытков, причиненных налогоплательщикам неправомерными действиями и решениями, а также бездействием должностных лиц контролирующих органов.

Налогоплательщики:

Обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать налоги; встать на налоговый учет; вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения; представлять налоговую декларацию; представлять документы и инф-ю, необходимые для госконтроля; выполнять требования контролирующих органов об устранении нарушений.

Права: использовать налоговые льготы; получать отсрочку или рассрочку уплаты налогов; обжаловать неправомерные акты, а также действия или бездействия должностных лиц; получать всю необходимую инф-ю о налоговом законодательстве

Ответственность: выплата пеней и штрафов, приостановление операций по счетам или наложение ареста на имущество.

3) обоснованное разграничение прав по установлению и введению налогов между всеми уровнями власти – сочетание налоговых интересов всех уровней власти. Интересы центральной власти, органов власти субъектов федерации и муниципальных органов в налоговых взаимоотношениях должны обеспечиваться главным образом путем укрепления их собственной финансовой базы на основе законодательного укрепления за ними гарантированных налоговых источников. При этом оптимальное сочетание налоговых интересов должно исключать всякую возможность того, чтобы бюджеты территорий буквально ставились в полную зависимость от нерационального распределения долей регулирующих федеральных налоговых доходов центральными органами госвласти. Рег и мест органы власти должны обладать определенным налоговым суверенитетом – право вводить и отменять налоги в пределах законодательно установленного перечня территориальных и местных органов, они должны обладать конкретными полномочиями по установлению налоговых ставок, льгот и других преференций, а также налоговой базы.

4) формирование соответствующих положений для межстрановой унификации системы налогообложения – межстрановая гармонизация налоговых отношений. Необходимость возникает при объединении гос-в в международные союзы с целью проведения общей таможенной или налоговой политики. Реализация межстрановой гармонизации вовсе не означает безусловного одномоментного создания единой для межгосударственного объединения налоговой системы.