Часть 3. Налоговая политика и система налогообложения в рф.

1.Понятия «налоговая система» и «налогообложение» ( статья Осетровой)

2. Прокомментируйте вывод: «Когда мы завершим налоговую реформу, потребуется новая редакция Налогового Кодекса» (пособие Заключение и весь дух работы)

3. Направления гармонизации налоговых отношений. Краткая характеристика. (В..Пансков. Налоги и налоговая система РФ)

4. Налоговый Кодекс РФ: предпосылки его принятия. В.Пансков

5.Характерные черты налогообложения в РФ. Пансков 2008. глава 9 (извлечение: с.131,133, 134,138,140), Майбуров с.449-458 (извлечение)

6. Налоговый федерализм и бюджетный федерализм: понятия и их взаимосвязь (Майбуров с.311-312)

7.Модель политики экономического развития (Майбуров с.439)

8.Модель политики максимальных налогов (Майбуров с.438)

9.Модель политики разумных расходов (Майбуров с.440)

10.Методы налоговой политики (Майбуров с.440)

11. Снижение налоговых льгот как направление налоговой политики Российской Федерации.

12. Дефиниция «Налоговая политика государства» (Майбуров с.432-434)

13. Цели, поставленные перед Налоговым кодексом Российской Федерации1.Прокомментируйте вывод: «Выборы выигрывает и проигрывает налоговая политика» (Майбуров с.432)

14.Прокомментируйте вывод: «Выборы выигрывает и проигрывает налоговая политика» (Майбуров с.432)

15.Снижение уровня налоговой нагрузки как направление налоговой политики Российской Федерации. Оценка учеными (Лекция)

Часть 1. Теория налогов

1. Истоки налогов. Налог и жертва. (И.А. Майбуров. Теория и история налогообложения. Учебник, 2007, с.6-11. 88-89. Файл: Исторический обзор с.1-2, Карл. Хойзер: Жертва и налог; Е.Г.Панов. История налоговых систем. с.154.; Н.Тургенев. Опыт теории налогов. Глава: Происхождение налогов. (Книга: Антология эк. классики.); У. Петти. Трактат о налогах и сборах (там же и есть в Интернете)

Налоги служат признаком образованности государства и просвещенности народа. Необходимость налогов связывается с самой возможностью существования общества.

Н.И. Тургенев дает краткое и одновременно емкое определение налогов: "налоги суть средства к достижению цели общества или государства, т.е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в обществе, или при составлении государств".

Налог и жертва должны казаться нам, современным людям, такими же непримиримыми понятиями, как принуждение и добровольность. И все же налог и жерт­ва имеют много общего и на протяжении были одним и тем же сбором, а именно сбором, шедшим божеству, храму, священникам, королю или властелину. Оба понятия — жертва и налог — представляют собой древнейшие явления человеческой культуры и цивилизаций, и, пожалуй, не найдется лучшего источ­ника для подтверждения сказанного, чем Библия и описание жизни Иисуса Христа.

Библейский «процент» для Лютера (по-скольку это отрывок, то не известно кто такой!) был налогом, точ­нее, октрудой (ввозной пошлиной), то есть неким при­нудительно возлагавшимся сбором.

Возникает принципиальный вопрос; что же такое налог, собственно говоря? С какого времени существуют налоги, как и где они возникли? Эти вопросы уводят нас в глубь веков, во мрак истории. Поскольку налоги пришли к нам из далекого прошлого, они, так сказать, «были всегда», но крайней мере в исторически обозримом времени. Конечно, их формы и обозначе­ния различались между собой в такой степени, что ча­сто трудно решить, идет ли речь о налоге, аренде, участии в доходе или же просто о дани, штрафе или вымо­гательстве.

Когда возник налог или то, что сегодня под этим понимается, «государства» в нашем смысле слова еще не было и существовали исторически предшествующие и ранние формы государственной организации, напри­мер у германских народов патриархально организо­ванные объединения племен, в греческом мире и на Апеннинском полуострове управлявшиеся олигар­хиями города-государства и, наконец, базировавшиеся на теократии династии в Египте и Передней Азии. Сле­довательно, в отношении ранних стадий общественно­го развития совсем непросто говорить о государстве, тем более о налоге или о едином процессе развития на­логообложения. В лучшем случае можно высказы­ваться лишь о некоторых типичных формах сборов, при­ношений или услуг, которые оказывались или должны были оказываться общине, властителю или богу.

Одной из таких архаичных начальных форм налого­обложения было жертвоприношение. Теоретически принесение жертвы базируется на доброй воле, но всем известно, как быстро заканчивается добровольное на­чало, становясь принуждением, неписаным законом, когда жертва ожидается, то есть если отказ от нее будет кем-то плохо воспринят или даже вызовет гнев богов.

Так все же жертва или налог? На этот вопрос нельзя ответить однозначно, поскольку он связан с ранним этапом развития цивилизации. Так как государства в его современном виде не существовало, то, например, религиозные общины храмов и его служителей выпол­няли значительную часть тех задач, которые ныне бе­рут на себя коммунальные предприятия.

Действительно, учение о равном налоговом жертво­приношении занимает в современной финансовой нау­ке и в теории о справедливом налогообложении значи­тельное место. При этом путем сложных выкладок де­лается- попытка найти основу для справедливого рас­пределения налогового бремени, то есть для равной на­логовой жертвы, и тем самым решить сложную про­блему соразмерной прогрессии налогообложения. Но основная идея имеет уже библейский возраст, и ее можно еще раз проиллюстрировать словами Христа. Справедливая жертва, о которой он говорит,— это скромная лента несчастной вдовы. Апостол Марк со­общает об этом следующими словами:

«И сел Иисус против сокровищницы и смотрел, как народ кладет деньги в сокровищницу. Многие богатые клали много. Придя же, одна бедная вдова положила две лепты, что составляет кодрант. Подозвав учени­ков Своих, Иисус сказал им: истинно говорю вам, что эта бедная вдова положила больше всех, клавших в сокровищницу, ибо все клали от избытка своего, а она от скудности своей положила все, что имела, все пропитание свое». Таково древнее обоснование со­временной теории равной и справедливой налоговой жертвы.