11. Принципы построения налоговой системы

Налоговая система – организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством в лице уполномоченных органов государственной власти по обеспечению законодательства о налогах и сборах и его гражданами, а именно организациями и физическими лицами по поводу установления и взимания налогов и сборов.

Принципы построения налоговой системы:

1) Применения налоговых льгот, характер и цели их использования

2) Методы формирования налоговой базы

3) Дискретность (непрерывность) налогообложения

4) Соотношения прямых и косвенных налогов

5) Применения прогрессивных ставок налогообложения или преобладание пропорциональных ставок

6) Использование системы вычетов и скидок

Данные принципы государство использует для увеличения объемов производства товаров, для стимулирования инвестиционной активности и инновационного экономического роста.

Налоговая система РФ – совокупность сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов установленных НК РФ и другими НПА в налоговой сфере.

Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией- это:

1. Детальная структурированность и целостность налоговой системы. Обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Данный принцип предполагает тесную взаимосвязанность налогов, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные;

2. Гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету;

3. Социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовой положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.

Принципы, на которых построена налоговая система РФ:

1. Обязательности – принудительность уплаты налога

2. Справедливости – горизонтальная (юридические и физические лица находящиеся в равных условиях по объектам обложения платят одинаковы налоги) и вертикальная (обеспеченные платят больше нежели малоимущие) справедливость

3. Принцип единства – существует одинаковые условия на территории всего государства

4. Принцип экономичности – издержки по взиманию налогов должны быть минимальными

5. Принцип определенности – с самого начала для любого налогоплательщика должно быть определено какие налоги он платит

6. Принцип пропорциональности – лимит налогового бремени по отношению к ВВП

7. Принцип стабильности – характеристика во времени

8. Принцип подвижности – позволяет расширять возможности налоговой системы при увеличении доходов государства

9. Принцип оптимальности выбора источника и объекта налогообложения