14. Участники отношений, регулируемым законодательством о налогах и сборах: характеристика и классификация

Ст. 9 НК:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Физические лица – граждане участвующие в экономической деятельности и выступающие в качестве полноправного ее субъекта:

1. Граждане РФ

2. Иностранные граждане и лица без гражданства

Резидент – физическое или юридическое лицо постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране, резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами данной страны.

Нерезидент – юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой.

Физические лица налоговые резиденты РФ это физические лица вне зависимости от гражданства фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.

(Налоговый кодекс ст.11 ИП)

Юридическое лицо – организация, учреждение, предприятие, фирма выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей и имеющая следующие признаки:

1. Независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц

2. Наличие имущества обособленного от имущества участников

3. Право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью

4. Право осуществлять от своего имени экономические операции

5. Право выступать от своего имени в суде в качестве истца или ответчика

6. Самостоятельная имущественная ответственность

Группы налогоплательщиков:

1. Российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ

2. Иностранные юридические лица – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства созданные на территории РФ.

Налоговые агенты

Это лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов. Налоговыми агентами обычно являются лица осуществляющие выплаты другим субъектам, например, работодателям, банкам.

Налоговые агенты обязаны:

1. Правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета федерального казначейства.

2. Письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течении одного месяца со дня когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

3. Вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиком доходов исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

4. Представлять в налоговый орган по месту учета документы для контроля.

5. В течение четырех лет обеспечивать сохранность документов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Главная задача налоговых органов РФ – контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов.

Таможенные органы РФ составляют единую федеральную централизованную систему которая включает:

1. Федеральную Таможенную службу

2. Региональные таможенные управления

3. Таможни

4. Таможенные посты

Федеральная таможенная служба (ФТС) – является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет следующие функции:

1. Надзор и контроль в области таможенного дела

2. Функция агента налогового контроля

3. Борьба с преступлениями и административными правонарушениями

ФТС находится в ведении правительства.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством, налоговым кодексом и иными федеральными законами о налогах.

Основные функции таможенных органов:

1. Взимание налогов и сборов

2. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов

3. Принятие мер по принудительному взысканию налогов

4. Борьба с нарушениями таможенных правил и налогового законодательства

За неправомерные действия или бездействие должностные лица таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и иную ответственность.