18. Налогоплательщики и плательщики сборов: классификация, права и обязанности

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Физические лица – граждане участвующие в экономической деятельности и выступающие в качестве полноправного ее субъекта:

3. Граждане РФ

4. Иностранные граждане и лица без гражданства

Резидент – физическое или юридическое лицо постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране, резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами данной страны.

Нерезидент – юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой.

Физические лица налоговые резиденты РФ это физические лица вне зависимости от гражданства фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.

(Налоговый кодекс ст.11 ИП)

Юридическое лицо – организация, учреждение, предприятие, фирма выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей и имеющая следующие признаки:

7. Независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц

8. Наличие имущества обособленного от имущества участников

9. Право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью

10. Право осуществлять от своего имени экономические операции

11. Право выступать от своего имени в суде в качестве истца или ответчика

12. Самостоятельная имущественная ответственность

Группы налогоплательщиков:

3. Российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ

4. Иностранные юридические лица – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства созданные на территории РФ.

Права налогоплательщиков:

1. Права на информацию

• Получение бесплатной информации, в том числе письменной форме о порядке исчисления и уплаты налогов

• Письменное разъяснение от министерства финансов и финансовых органов субъектов Российской федерации по вопросам применения законодательства

2. Права, связанные с исполнением обязанностей по уплате налога и сбора

• Использование налоговых льгот

• Получение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита

• Своевременный зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов, пени и штрафов

• Самостоятельное исчисление налога

• Переход на специальный налоговый режим

3. Права, связанные с налоговым учетом и контролем

• Право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

• Право представлять пояснения по исчислению и уплате налогов

4. Группа прав, связанная с защитой интересов налогоплательщиков

• Право на соблюдение и сохранение налоговой тайны

• Право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов

• Право на возмещение в полном объеме убытков причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обязанности налогоплательщиков:

1. Обязанности, связанные с фактом наличия объекта налогообложения

• Обязанность уплачивать законно установленные налоги

• Вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов

• Представлять в налоговые органы налоговую декларацию, а так же бухгалтерскую отчетность

• Предоставлять налоговым органам документы для исчисления и уплаты налогов

• Обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов подтверждающих полученные доходы и уплаченные или удержанные налоги