9. Налоговая политика: цели, методы, формы, инструменты регулирования

Налоговая политика – это совокупность государственных мер направленных на обеспечение финансовых потребностей государства, а так же развитие национальной экономики.

Формы налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов – государство устанавливает высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы, вводит большое количество новых налогов и аккумулирует средства физических лиц для удовлетворения потребностей государства. Негативные последствия - снижение финансовых ресурсов у предприятий и невозможность расширенного воспроизводства; массовое уклонение от налогообложения; развитие теневой экономики; резкое снижение уровня производства

2. Политика экономического развития – государство учитывает не только свои собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков, то есть уменьшается налоговая нагрузка на предпринимателей и увеличиваются расходы на социальные программы. Цель политики – обеспечить расширение капитала; стимулировать инвестиционную активность; создавать благоприятный налоговый климат

3. Политика разумных налогов – установление высокого уровня налогообложения юридических и физических лиц при одновременной реальной социальной защите населения

Методы осуществления налоговой политики зависят от целей которые ставит государство проводя налоговую политику:

1. Замена одних форм налогообложения другими

2. Изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика

3. Введение или отмена налоговых льгот

4. Введение дифференцированной системы налоговых ставок

Цели налоговой политики связаны с уровнем социально-экономического развития страны; стратегическими задачами развития экономики и международными финансовыми обязанностями государства:

1. Экономические цели – повышение уровня развития экономики, усиление деловой активности, развитие малого и среднего бизнеса

2. Фискальные цели – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах необходимых для проведения экономической и социальной политики и возложенных на них функций

3. Социальные цели – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп

4. Международные цели – выполнение международных финансовых обязательств государства и укрепление экономических связей с другими государствами

Налоговый механизм – это совокупность организационных и правовых норм и методов управления налоговой системой.

Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.

Инструменты регулирования налоговой политики:

1. Налоговая ставка

2. Налоговая льгота

3. Налоговые санкции

4. Формирование налоговой базы

10. Налоговая политика: налоговая стратегия, налоговая тактика

Налоговая политика – это совокупность государственных мер направленных на обеспечение финансовых потребностей государства, а так же развитие национальной экономики.

Налоговая стратегия – разработка концепции в отношении налогообложения и тенденции по развитию налоговой системы. Она направлена на решение крупных хозяйственных задач и основана из экономической, финансовой и социальной стратегии государства. Налоговая стратегия рассчитана на длительный период и способствует постоянному курсу налоговой политики.

Налоговая тактика – достижение конкретных целей на определенных этапах развития экономики. Она способствует поддержанию элементов налогового механизма.

Стратегия и тактика налоговой политики взаимосвязаны. Стратегия создает возможности для решения тактических задач. Тактика выявляет решающие области, узловые проблемы социально-экономического развития, своевременно изменяет способы и формы организации налоговых отношений, решает задачи, поставленные налоговой стратегией.

Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

• социальные - перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные - повышение доходов государства;

• международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге - к экономическому кризису.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.