- •Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования всероссийская государстенная налоговая академия министерства финансов российской федерации
- •«Стандартные налоговые вычеты: категории физических лиц, имеющих право на получение данных вычетов, виды вычетов, порядок предоставления, анализ произошедших изменений»
- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические основы исчисления стандартных вычетов
- •Глава 2. Анализ практики расчета и получения стандартного налогового вычета
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические основы исчисления стандартных вычетов
- •1.1. Краткая характеристика основных элементов ндфл
- •Глава 23 нк рф предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемого дохода физического лица на суммы налоговых вычетов.
- •1.2. Виды стандартных налоговых вычетов и категории физических лиц, имеющих право на их получение.
- •1. Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- •2. Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- •3. Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода:
- •4. Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
- •1.3. Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов
- •Глава 2. Анализ практики расчета и получения стандартного налогового вычета
- •2.1. Документы, необходимые для получения стандартного налогового вычета.
- •Примерный образец заявления:
- •Примеры заявлений на двойные стандартные налоговые вычеты на ребенка:
- •2.2. Анализ прошедших изменений.
- •2.3. Основные изменения на 2012 год
- •Узаконенные размеры стандартных вычетов по ндфл 2012 года:
- •Заключение
- •Список литературы
2.3. Основные изменения на 2012 год
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее – Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.
В трехлетней перспективе 2012–2014 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.
Закон, касающийся стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года, был принят 1 ноября Государственной думой РФ в третьем чтении. После чего законодательный акт направлен в Совет Федераций и, как заявили в Министерстве финансов, его текст пересматриваться, и изменяться уже не будет.
Напомним, что изменения, вносимые Госдумой по размерам стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года, вступят в силу только после опубликования закона, но при этом его нормы будут касаться правоотношений, возникших с 1 января этого года. Соответственно, с момента вступления закона в силу, бухгалтерам необходимо будет перерасчитать вычет и перечисленный НДФЛ за своих работников с начала года.
На практике может возникнуть ситуация, когда при пересчете НДФЛ образуется переплата по данному налогу. Напоминаем, что информацию об этом необходимо в течение 10 дней сообщить сотрудникам, а переплату направить в счет последующих платежей по соответствующему налогу или же вернуть работнику.
Для работников с одним или двумя детьми в этом году ничего не меняется, поэтому пересчет НДФЛ не требуется. Однако по работникам, у которых трое или более детей или дети-инвалиды, необходимо НДФЛ с начала этого года пересчитывать. Применение стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года, как и в этом по-прежнему правомерно до наступления лимита в доходах работника, равного 280.000 руб. Также депутаты сохранили возможность одному родителю получать двойной вычет, когда второй родитель написал заявление об отказе.
В дополнение к вопросу считаем важным напомнить, что этот же закон отменяет стандартный вычет по НДФЛ 2012 года в размере 400 рублей. Данная норма вступит в действие только с начала следующего года. Соответственно пересчитывать НДФЛ в этой части бухгалтерам не нужно.