Глава 1. Теоретические основы исчисления стандартных вычетов

1.1. Краткая характеристика основных элементов ндфл

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Он регулируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. (п.1 ст. 207 гл.23 НК РФ).

Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ.

2. От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В статье 208 НК РФ определен перечень доходов, получаемых от источников в РФ и от источников за пределами РФ, расширено понятие доходов, полученных от источников в РФ. К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

- дивиденды и проценты, полученные от российской организации и от российских индивидуальных предпринимателей;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

- доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций;

- вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

- доходы, полученные от использования любых транспортных;

- доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

- выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;

- иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Единая налоговая ставка на доход физических лиц - 13%.

Глава 23 нк рф предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемого дохода физического лица на суммы налоговых вычетов.

Налоговый кодекс РФ в статьях 218—221 предусматривает возможность применения налогоплательщиком следующих видов налоговых вычетов:

• стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

• социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

• имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

• профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

По своей правовой природе указанные налоговые вычеты являются на­логовыми льготами, предоставляемыми по объекту налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Организация может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой договор.

Если физиче­ское лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то ор­ганизация может уменьшать его доход на стандартные вычеты при на­личии соответствующего заявления от работника. Но эти, же вычеты работник может получить и в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Но всегда все стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 процентов. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 6, 30 или 35 процентов), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, доходы граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, стоимостью более 4000 руб., материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств. Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, обла­гаемых по ставке 13 процентов, и доходов, облагаемых по другим став­кам. Если человек работает по трудовому контракту в нескольких орга­низациях, то вычеты предоставляются только в одной из них.