Глава 2. Анализ практики расчета и получения стандартного налогового вычета

2.1. Документы, необходимые для получения стандартного налогового вычета.

Для получения стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен подать соответствующее заявление лицу - источнику дохода, являющемуся налоговым агентом и документы, которые доказывали бы соответствующее право.

Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться любым источником дохода, это совсем не обязательно должно быть основное место работы налогоплательщика. Таково требование пункта 3 статьи 218 НК РФ.

Заявление правильнее всего адресовать в бухгалтерию работодателя, поскольку предоставление вычета — обязанность налогового агента, исполнение которой никак не влияет на его хозяйственную деятельность. Оно может распространяться не только на текущий год, но и на последующие, если это правильно сформулировано в заявлении.

Заявление пишется в произвольной форме. Во избежание недоразумений полезно включить в заявление фразу, подтверждающую, что налогоплательщик знает о том, что вычет может предоставляться только одним налоговым агентом, и обязуется немедленно проинформировать в случае подачи заявления о вычете другому налоговому агенту (и, конечно, информировать об иных обстоятельствах, влияющих на вычет — например, об отчислении ребенка из вуза). Прилагаемые копии документов, свидетельствующих о праве на стандартные вычеты по НДФЛ, лучше перечислить в заявлении. Личные вычеты, предусмотренные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, распределены по отдельным категориям физических лиц. Соответственно статус подтвердят удостоверение ветерана Великой Отечественной войны, справка об инвалидности, удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т. д.

Примерный образец заявления:

В бухгалтерию ООО «Ромашка» От Саркисяна А.С., главного специалиста ЗАЯВЛЕНИЕ Прошу предоставлять мне стандартные налоговые вычеты: в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода в соответствии с п/п 3 п. 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ; в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода в соответствии с п/п 4 п. 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ на каждого из моих детей, находящихся на моем обеспечении: - Саркисян Марину Александровну, 18.03.2006 г. р.; - Саркисян Аллу Александровну, 05.12.1996 г. р.; - Саркисян Инну Александровну, 07.10.1987 г. р., обучающуюся по очной форме обучения во Всероссийской государственной налоговой академии Минфина РФ. Вычеты в текущем налоговом периоде другими налоговыми агентами не предоставлялись. Об обращении за вычетами к другим налоговым агентам, а также об изменении обстоятельств, влияющих на исчисление вычетов, обязуюсь своевременно извещать. Приложения: Свидетельства о рождении (копии) — 3 шт. Справка из вуза — 1 шт. Саркисян А.С. 25 ноября 2010 года

Для стандартного вычета, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ, документов не нужно, он распространяется на всех налогоплательщиков. Достаточно одного заявления. Сотруднику, который хотел бы воспользоваться «детским» вычетом (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), понадобятся копии свидетельства о рождении ребенка, договора о его передаче на воспитание в семью, свидетельства об усыновлении или установлении отцовства и т. д. На учащихся необходимо принести справку, выданную в учебном заведении.

Единственный родитель должен подготовить копии свидетельства о смерти супруга, свидетельства о расторжении брака. Тогда он сможет рассчитывать на стандартный налоговый вычет в двойном размере. Инвалидность ребенка удостоверяется справкой. Заявление одного из родителей об отказе от вычета позволит назначить другому двойной. Заявление действительно на протяжении всего времени работы в организации или у предпринимателя, и требовать каждый год новое не нужно, но до тех пор пока основание для вычета не изменится. Тогда сотруднику придется опять оформлять заявление и собирать документы.