25. Налог на имущество физических лиц налогоплательщики

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий.

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговая база

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является инвентаризационная стоимость объекта налогообложения.

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

инвентаризационная стоимость ставка налога

до 300 000 руб. до 0,1 %

от 300 000 руб. до 500 000 руб. от 0,1 до 0,3 %

свыше 500 000 руб. от 0,3 до 2,0 %

Льготы по налогам

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Порядок исчисления налогов

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Инвентаризационная стоимость имущества находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года.

26. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки;

2) имущество используемое для нужд обороны, гражданской обороны.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

за первый квартал - сумма остаточных стоимостей имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля деленная на 4;

за второй квартал - сумма остаточных стоимостей имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта , 1 апреля 1 мая, 1 июня и 1 июля деленная на 7;

за третий квартал - сумма остаточных стоимостей имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта , 1 апреля 1 мая, 1 июня , 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября деленная на 10;

за год - сумма остаточных стоимостей имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта , 1 апреля 1 мая, 1 июня , 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 31 декабря деленная на 13.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2)религиозные организации;

3)общероссийские общественные организации инвалидов.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период и уплачивается за вычетом авансовых платежей.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой части суммы налога от среднегодовой стоимости имущества за этот отчетный период (квартал).

Для устранения двойного налогообложения, фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 30 календарных дней от даты окончания отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта следующего года.

Уплата налога осуществляется в сроки, установленные для подачи декларации.

27. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

тракторы, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона.