Исчисления налога налоговыми агентами

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов.

Исчисление налога с дохода полученного не от налогового агента

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и подает налоговую декларацию в налоговые органы в следующих случаях:

1) получения вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) получения дохода от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;

3) получения дохода налоговыми резидентами от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

4) получения дохода, из которого не был удержан налог налоговыми агентами;

5) получения выигрыша от лотерей, тотализаторов и основанных на риске игр;

6) получения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подарков.

Общая сумма налога исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Порядок и сроки уплаты налога Уплата налога налоговыми агентами

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика в денежной форме при их фактической выплате, для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды – во время фактического удержания суммы налога. При невозможности удержать налог налоговый агент обязан не позднее одного месяца с момента окончания налогового периода письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу.

Уплата налога с дохода полученного не от налогового агента

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляющие суммы налога, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами.

Налог уплачивается налогоплательщиком по месту своего учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.