9. Налог на доходы физических лиц налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход:

1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для налоговых резидентов;

2) от источников в РФ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

К доходам относятся:

дивиденды;

страховые выплаты;

доходы от использования авторских прав;

доходы от сдачи в аренду имущества;

доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества принадлежащего физическому лицу;

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу;

пенсии, пособия, стипендии;

доходы от использования транспортных средств.

Не признаются доходами доходы от операций между членами семьи за исключением доходов, полученных в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Налоговая база

Учитываются все доходы, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходами в виде материальной выгоды, в том числе, являются:

1) материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (возникает, если ставка по договору меньше: по рублям - двух третьих действующей ставки рефинансирования, в инвалюте -9 % годовых);

2) материальная выгода от приобретения товаров у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной;

3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг.

Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

На следующий налоговый период отрицательная разница между суммой доходов облагаемых по ставке 13 и суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде не переносится кроме имущественного налогового вычета и вычета на дорогостоящее лечение.

Налоговая база по договорам страхования

Учитываются доходы в виде страховых выплат, за исключением выплат:

1) по договорам обязательного страхования;

2) по договорам добровольного страхования жизни, если страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и суммы страховых выплат не превышают сумм страховых взносов, увеличенных на среднегодовые ставки рефинансирования.

3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим возмещения медицинских расходов (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу.

В случаях расторжения договоров добровольного страхования полученный доход за вычетом сумм внесенных взносов учитывается при определении налоговой базы.

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов из средств работодателей за исключением обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхования.

По договору добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, доход определяется в случаях:

гибели имущества как разница между суммой страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов;

повреждения имущества как разница между суммой страховой выплаты и расходами для проведения ремонта увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.