Порядок определения расходов

Учитываются следующие расходы:

на приобретение и сооружение основных средств;

на приобретение нематериальных активов;

на ремонт основных средств;

арендные платежи за арендуемое имущество;

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

расходы на все виды обязательного страхования;

суммы налога на добавленную стоимость;

-проценты за предоставление кредитов и займов, расходы за банковские услуги;

расходы на обеспечение пожарной безопасности;

расходы на содержание служебного транспорта;

расходы на командировки;

расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

расходы на канцелярские товары;

расходы на рекламу;

суммы налогов и сборов;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

судебные расходы;

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Расходы на приобретение основных средств (нематериальных активов) принимаются:

1) если приобретены в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода в эксплуатацию;

2) если приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения в следующем порядке:

со сроком полезного использования до трех лет - в течение первого календарного года применения УСН;

со сроком полезного использования от трех до 15 лет в течение первого календарного года применения УСН- 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются равными долями.

В случае если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет, основное средство принимается по первоначальной стоимости (включая НДС).

В случае если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, основное средство принимается по остаточной стоимости на момент перехода (включая восстановленную долю НДС).

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента подачи документов на регистрацию.

Перечень расходов для упрощенной системы налогообложения является закрытым, т.е. расходы не указанные в НК РФ для УСН не принимаются при расчете единого налога. Так, например, не учитываются в составе расходов суммовые разницы.

Порядок признания доходов и расходов

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств (кассовый метод).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.

расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном.

23. О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физическим лицам

В целях проведения контроля над уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов.