- •Тема 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
- •Понятие налогов и сборов. Налоги в экономической системе государства.
- •(2) Функции налогов
- •(3) Классические принципы налогообложения
- •(4) Основные понятия налогообложения и элементы налогов
- •(5) Методы и способы налогообложения
- •Тема 2. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации (1) Понятие налоговой системы. Классификация налогов.
- •(3) Налоговые органы Российской Федерации (самостоятельное изучение)
- •(4) Понятие налоговой политики. Налоговая стратегия и тактика.
- •(5) Понятие налогового механизма
- •Тема 3. Налогообложение прибыли организаций (1) Налог на прибыль - общая характеристика. Налогоплательщики и объект налогообложения.
- •(2) Доходы и расходы
- •(3) Методы определения доходов и расходов
- •(4) Ставки налога
- •(5) Налоговый период и порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Сообщение на тему: ндс в зарубежных странах
- •Налог на добавленную стоимость (ндс), общая характеристика
- •Плательщики и объект обложения ндс
- •Налоговая база и особенности ее исчисления по видам деятельности
- •Операции, освобождаемые от налогообложения
- •Ставки налога, их применение
- •Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
- •Налоговый период. Сроки уплаты ндс
- •Налоговый период и Налоговая база
- •Суммы, не подлежащие налогообложению
- •Налоговые льготы по есн
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Специальные режимы налогообложения - общая характеристика
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Глава 26.1 нк рф. Единый сельскохозяйственный налог является федеральным налоговым режимом.
- •Упрощенная система налогообложения
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Тема 7. Налогообложение имущества
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на имущество физических лиц
- •Тема 8. Налог на доходы физических лиц
- •Общие положения
- •Налоговая база и ставка налога
- •Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- •Налоговые вычеты (дать задание - Подготовить сообщения по отдельным налоговым вычетам!)
- •Порядок уплаты налога
- •Акцизы – общая характеристика, плательщики
- •Подакцизные товары и объекты налогообложения.
- •Ставки акцизов и нб.
- •Налоговые вычеты.
- •Сроки и порядок уплаты акциза.
- •Таможенные пошлины - общие положения
- •Виды ставок таможенных пошлин
- •Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров:
- •Льготы при уплате таможенных пошлин.
(3) Классические принципы налогообложения
Налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы.
А.Смит Исследование о природе и причинах богатства народа: 4 принципа налогообложения:
* пропорциональность - граждане государства обязаны платить налоги соразмерно получаемым средствам;
* минимальность - каждый налог должен взиматься так, чтобы он извлекал у населения возможно меньше сверх того, что поступает в государство;
* определенность - должны быть четко установлены время уплаты, способ и размер налога. Эта информация должна быть доступна любому налогоплательщику;
* удобство для плательщика - время и способ уплаты налога должны соответствовать требованиям плательщиков.
В современной налоговой системе принципы налогообложения многообразны и многочисленны, в то же время в их числе можно выделить наиболее важные.
Принцип равенства и справедливости: Распределение налогового бремени должно быть равным, т. е. и юридические, и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соизмеримо доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. Но обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками.
В мировой практике существуют два подхода к реализации принципа равенства и справедливости:
1) в обеспечении выгоды налогоплательщика.
2) в способности налогоплательщика платить налоги.
Принцип эффективности налогообложения, который вобрал в себя ряд достаточно самостоятельных принципов, объединенных общей идеологией эффективности:
– налоговая система должна содействовать проведению политики стабилизации и развитию экономики страны;
– не должны устанавливаться налоги, нарушающие единое экономическое пространство и налоговую систему страны.
– налоговая система должна исключать возможность экспорта налогов.
– налоговая система не должна допускать произвольного толкования, но в то же время должна быть понята и принята большей частью общества.
Принцип универсализации налогообложения. Суть его можно выразить двумя взаимосвязанными требованиями:
– налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщика вне зависимости от форм собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности
– должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источника или места образования дохода или объекта обложения.
Принцип одновременности обложения означает, что в нормально функционирующей налоговой системе не должно допускаться обложение одного и того же источника или объекта двумя или несколькими налогами.
Принцип стабильности налоговых ставок. Реализация этого принципа обеспечивается тем, что налоговые ставки должны утверждаться законом и не должны часто пересматриваться.
Одновременно с этим принципом в налоговой практике нередко используется и принцип дифференциации ставок в зависимости от уровня доходов налогоплательщика. Этот принцип не является обязательным. Вместе с тем при его применении не должно допускаться введение индивидуальных ставок налогообложения, так же как и введение максимальных налоговых ставок, побуждающих налогоплательщика свертывать экономическую деятельность.
Исключительно важным, особенно в условиях федеративного государства, является соблюдение принципа четкого разделения налогов по уровням государственного управления. Этот принцип обязательно должен быть закреплен в законе и имеет в виду, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления льгот, ставок налогов и т. д. В то же время зачисление налогов в бюджеты разных уровней может регулироваться при ежегодном утверждении закона о бюджете.
Одним из принципов, сформулированным еще А. Смитом, является принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика. Исходя из этого принципа каждый из всей совокупности налогов должен взиматься в такое время и таким способом, которые предоставляют наибольшие удобства для налогоплательщика.
Принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов. Для реализации этого принципа должно использоваться все многообразие видов налогов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. Кроме того, использование данного принципа важно для стабильности финансов государства, особенно в период обострения кризисной ситуации в экономике, поскольку экономически более обоснованно иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками налогообложения.
В российской экономической литературе нередко выделяется еще один принцип налогообложения, а именно: научный подход к установлению конкретной величины ставки налога.