Д Счет 78, субсчета 1, 2 (дочернее (зависимое) общество) к

Уменьшение задолженнос­ти дочерней (зависимой) перед головной организа­цией, увеличение задол­женности головной перед дочерней (зависимой) организацией	Коррес­понди­рующий счет	Увеличение задолженности дочерней (зависимой) перед головной органи­зацией, уменьшение задолженности головной перед дочерней (зависимой) организацией	Коррес­понди­рующий Счет
Начисление стоимости		Получение имущества от	01, 04,
получаемого имущества		головной организации	07, 10,
от головной организации	87		12, 51
Начисление суммы фи­нансовой помощи от го­ловной организации		Получение финансовой
	86, 88	помощи от головной
		организации	51
Возврат имущества голов­ной организации	46, 47,	Начисление стоимости имущества, подлежащего возврату головной орга­низации (закрытие расче­тов)
	48, 51
			87

 

Возврат имущества головной организации производится че­рез счета реализации в обычном порядке (счета 46, 47, 48), после чего закрываются расчеты через счета учета соответствующего капитала

81. Учет расчетов с обособленными подразделениями

Обособленное подразделение. Особенности учета в обособленном подразделении 

Статьей 55 Гражданского кодекса установлены правовые основы регулирования деятельности представительств и филиалов организаций. В целях организации бухгалтерского учета в организации, которая имеет филиалы либо иные обособленные подразделения, существует два основных подхода к учету имущества и текущих хозяйственных операций. В данном случае организация учета зависит от того, выделено или нет подразделение на отдельный баланс. Выбор конкретной методики (выделение или невыделение на отдельный баланс) не влияет на показатели бухгалтерской отчетности фирмы и не устанавливает дополнительных требований к ее формированию и представлению.Бухгалтерский учет в обособленном подразделении

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».Счет предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты).

К счету 79 могут быть открыты субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу», 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Как правило, расчеты между обособленным подразделением и головной организацией сопровождаются выпиской авизо (извещения), которое составляется в двух экземплярах. К каждому авизо обязательно прилагаются копии первичных учетных документов, счетов-фактур и так далее, которые послужили основанием для отражения отдельной конкретной хозяйственной операции.

При наличии нескольких обособленных подразделений

В организациях, имеющих несколько обособленных подразделений, передача имущества может происходить не только между головной организацией и подразделением, но и между несколькими обособленными подразделениями внутри самой организации.При этом счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует с одним и тем же счетом только в передающем подразделении - по дебету, а в принимающем подразделении - по кредиту. Так, передача основных средств, материалов и т. п. у передающего подразделения отражается проводкой:

Дебет 79-2 Кредит 10, 20, 23, 25, 26

У принимающего подразделения при принятии основных средств, материалов и т. п. делается запись:

Дебет 10, 20, 23, 25, 26 Кредит 79-2

Наличие текущего банковского счета в обособленном подразделении

При организации учета расчетов с обособленными подразделениями, которые выделены на отдельный баланс, большое значение имеет наличие или отсутствие у обособленного подразделения отдельного текущего банковского счета. При наличии расчетного счета обособленное подразделение само формирует расходы и производит их оплату.

При отсутствии у обособленного подразделения текущего банковского счета, все расчетные операции проводятся через расчетный счет головной организации.

В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции в головной организации отражаются проводками:

Дебет 79 Кредит 51

- оплачены материалы, услуги сторонних организаций;

Дебет 51 Кредит 79

- поступила оплата за реализованную продукцию;

В обособленном подразделении учет ведется следующим образом:

Дебет 08, 10, 15, 44, 20, 23 Кредит 60, 76

- приобретены основные средства и материалы, приняты услуги сторонних организаций и т. п.;

Дебет 60, 76 Кредит 79

- оплачены материалы, услуги сторонних организаций;

Дебет 62 Кредит 90

- реализована продукция;

Дебет 79 Кредит 62

- поступила оплата за реализованную продукцию.

В данной ситуации головная организация осуществляет все операции за обособленное подразделение (оплата счетов, контроль за зачислением выручки на расчетный счет и так далее), а учет расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности ведется самостоятельно обособленным подразделением.

О необходимости проведения расчета через текущий банковский счет подразделение извещает головную организацию уведомительным авизо, который содержит информацию о получателе, его реквизитах, сумме и сроках платежа и т. д.