Решение примера 3

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета				Отраже-ние в ре-гистрах	Сумма, грн.
	дебет	название счета	кредит	название счета
Вариант 1
1. Отражен размер уставного капитала, объявленный в учредительных документах
2. Отражены полученные в уставный капитал запасы по справедливой стоимости, согласованной учредителями (равной стоимости доли в уставном капитале)
3. Отражен налоговый кредит по НДС по полученным запасам (при наличии налоговой накладной)
4. Компенсация суммы НДС инвестору (по договоренности сторон)
Вариант 2
1. Отражен размер уставного капитала, объявленный в учредительных документах
2. Отражены полученные в уставный капитал запасы по справедливой стоимости, согласованной учредителями (равной стоимости доли в уставном капитале)
3. Отражен налоговый кредит по НДС по полученным запасам (при наличии налоговой накладной)

Пример 4. Безвозмездное получение запасов

Предприятием бесплатно получены ТМЦ, по справедливой стоимости 270 грн.

Таблица 8

Решение примера 4

Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета				Отраже-ние в ре-гистрах	Сумма, грн.
		дебет	название счета	кредит	название счета
Приходная накладная	1. Оприходованы ТМЦ
Бухгалтерская справка	2. Списана сумма дохода на финансовый результат

Пример 5. Обмен подобными запасами

Предприятие А осуществляет обмен запасных частей балансовой (первоначальной) стоимостью 200 грн. (справедливая стоимость которых – 150 грн.) на запасные части балансовой (первоначальной) стоимостью 140 грн. (справедливая стоимость которых – 150 грн.).

Договорная стоимость установлена на уровне справедливой стоимости и составляет 150 грн. + сумма НДС – 30 грн. (150 грн. х 0,2), итого: 180 грн.

Предприятие А Предприятие Б

Первоначальная стоимость = 200 грн. Первоначальная стоимость = 140 грн.

Справедливая стоимость = 150 грн. Справедливая стоимость = 150 грн.

Договорная стоимость = 180 грн. (в т.ч. НДС – 30 грн.)

Прежде всего, каждой из сторон следует определить первоначальную стоимость, по которой будут приходоваться полученные по обмену запасы. Для этого необходимо сопоставить первоначальную стоимость передаваемых запасов с их справедливой стоимостью.

У предприятия А

Предприятие А передает запасы, балансовая стоимость которых (200 грн.) больше их справедливой стоимости (150 грн.). В случае если балансовая стоимость переданных запасов больше их справедливой стоимости, то первоначальной стоимостью полученных по обмену запасов является справедливая стоимость. Это означает, что поступившие по обмену запчасти предприятие А должно оприходовать по справедливой стоимости, т.е. на сумму 150 грн.

Поскольку при обмене предприятие А списывает с баланса запасы по балансовой (большей) стоимости (200 грн.), а зачисляет запасы по справедливой (меньшей) стоимости (150 грн.), то разницу между балансовой и справедливой стоимостью переданных запасов (200 – 150 = 50 грн.) предприятие А должно включить в состав расходов отчетного периода.

У предприятия Б

У второй стороны – предприятия Б – ситуация обратная: справедливая стоимость запасов (150 грн.) превышает их первоначальную стоимость (140 грн.). Поэтому такая сторона приходует полученные по обмену запасы исходя из стоимости запасов переданных, т.е. на сумму 140 грн.

При этом в налоговом учете у обеих сторон валовые доходы и валовые расходы будут определяться исходя из договорной стоимости в 180 грн. (в т.ч. НДС – 30 грн.), которая равна справедливой.

При отгрузке товара предприятием А обе стороны исходя из договорной стоимости должны отразить в налоговом учете:

- предприятие А: валовые доходы в размере 150 грн., налоговые обязательства по НДС на сумму 30 грн.;

- предприятие Б: валовые расходы в размере 150 грн., налоговый кредит в размере 30 грн.

В момент передачи товара предприятием Б снова-таки исходя из договорной стоимости обеим сторонам в налоговом учете следует отразить:

- предприятие А: валовые доходы в размере 150 грн., налоговый кредит по НДС на сумму 30 грн.;

- предприятие Б: валовые расходы в размере 150 грн., налоговый кредит по НДС в размере 30 грн.

Таблица 9