14. Баланс предприятия, eго структура, состав, план счетов (общие понятия).

Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в пассиве и активе.

Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещённые средства или обязательства банка. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти “наличные” воплощаются затем в собственность банка – необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих ссуды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как его потенциальная способность предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает и при покупке банком государственных ценных бумаг. Но в любом случае способность системы коммерческих банков создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.

Баланс банка – это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлечённых и собственных средств, их источники, размещенные в кредитные и другие активные операции.

Слово “пассив” в балансе означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и пайщиков, оказывается по отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг пайщикам, измеряемый суммой капитала.

ЦБ РФ и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учёта пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определяемой Планом счетов бухгалтерского учёта в расчётно-кассовых центрах (РКЦ), главных управления ЦБ РФ, коммерческих и кооперативных банках.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов. При этом принцип последовательного перечисления статей баланса в зависимости от номера счёта не соответствует мировым стандартам, такт как в одном его разделе могут быть активные и пассивные счета. Тем самым баланс представлен в виде оборотно-сальдовой или сальдовой ведомости. Односторонняя форма баланса в которой ресурсы и их размещение показываются комплексно лишь в некоторой степени облегчают анализ данных баланса.

На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлечённые средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств банка в кредитные и прочие операции.

На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчётных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлечённые средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники собственных и привлечённых средств банка.

Что касается активов, то группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности.

Важно отметить, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно возрасти.

Таблица 1. Анализ “работающих” активов в отчётном году

Показатель	Квартал
	1	2	3	4
Средние остатки активов, приносящих доход Средние остатки суммарных активов Доля “работающих” активов	1002251 1214013 82,5	985535 1204494 81,8	950660 1171793 81,1	999552 1224275 81,6

Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский счёт, резервный счёт, объём основных средств, сумма иммобилизованных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объёма таких активов снижает рентабельность, но в тоже время увеличивает ликвидность банка.

Таблица 2. Анализ пассива

Статья пассива	Прошлый период		Текущий период
	Ден. ед.	В % к общей сумме	Ден. ед.	В % к общей сумме
Средства юридических лиц Средства физических лиц Прочие Резервы банка Собственные средства	304190 654132 25887 7592 79249	28,4% 61% 2,5% 0,7% 7,4%	283457 816478 25986 13620 86998	23,2% 66,5% 2,1% 1,2% 7%
Итого:	1071050	100	1226539	100

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в пассиве занимают средства физических лиц, т.е. вклады населения.

Счет представляет собой локальную систему, в процессе формирования которой под воздействием хозяйственных операций осуществляется текущий и последующий контроль за наличием и движением экономически однородного объекта. Счет делится на 2 части в форме двухсторонней таблицы: левая часть – дебет, правая часть – кредит. Различают активные, пассивные и активно-пассивные счета.

На активных счетах учитывают различные виды имущества, их наличие. состав и движение.

На пассивных счетах учитываются источники формирования имущества. их наличие, состав и движение.

Планом счетов называют перечень синтетических счетов, отражающих систематизированную группировку информации о хозяйственной деятельности предприятия.