5)Складемо графік оплати витрат на збут (табл.24).

Прис кладанні даного графіка слід пам'ятати, що частина цих витрат є змінною, а частина постійною. Змінну частину слід планувати пропорційно обсягам виробництва. Постійна розподіляється рівномірно. Витрати на збут постійні за декаду = витрати на збут постійні /36декаду році.Дані за планом реалізації переносять з табл.16, 16б, 16в.

Таблиця 24 - Графік оплати витрат на збут, тис. грн.

	витрати постійні в декаду, тис грн	витрати змінні на од., грн	січень			лютий			березень
			1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада
план реалізації, т			610,802	562,580	433,991	594,293	547,376	422,261	445,720	410,532	316,696
витрати на збут:
змінні		7,7	4703,172	4331,869	3341,727	4576,059	4214,791	3251,41	3432,044	3161,094	2438,558
постійні	170		4,722	4,722	4,722	4,722	4,722	4,722	4,722	4,722	4,722
всього			4707,894	4336,591	3346,450	4580,781	4219,514	3256,133	3436,767	3165,816	2443,280

Змінні витрати на збут = 7,7*610,802=4703,172 тис. грн.

Постійні витрати на збут = 170/36=4,722 тис. грн.

6) Складають графік виплат пдв (табл.25).

Сума ПДВ для виплати в бюджет розраховується як різниця суми ПДВ в ціні реалізованої продукції та суми ПДВ, сплаченої за придбані товари. ПДВ сплачується підприємством один раз в кінці місяця. Якщо сума ПДВ до виплати в бюджет виходить в результаті розрахунків негативним числом, то в цьому місяці ПДВ не виплачується та сума наступного місяця коригується (зменшується) на це число.

Сума реалізованої продукції для кожного місяця порахована в табл.15.

Сума ПДВ в ціні реалізованої продукції = сума реалізованої продукції / 6.

∑ПДВ р = 79919,689/6=13319,948 тис. грн.

Сума ПДВ, сплаченого за придбані товари = сума придбаних товарів / 6.

∑ПДВ п = 22159,27/6= 3693,212 тис. грн.

∑ПДВ до сплати = 13319,948 – 3693,212 = 9626,736 тис. грн.

Таблиця 25 - Графік виплат ПДВ, тис. грн.

Показники	перший квартал
	січень	лютий	березень
сума реалізованої продукції	79919,689	77759,697	58319,773
сума ПДВ в ціні реалізованої продукції	13319,948	12959,949	9719,962
сума придбаних товарів	22159,27	10969,06	9097,99
сума ПДВ, сплачена за придбані товари	3693,212	1828,176	1516,332
сума ПДВ до сплати в бюджет	9626,736	11131,773	8203,630

На основі виконаних розрахунків складемо план надходження і виплат грошових коштів на 1 квартал (табл.26).

При складанні плану надходження і виплат грошових коштів:

1) Грошові кошти на початок періоду задані за умовою.

2) Надходження грошових коштів:

- виручку від реалізації з ПДВ і погашення дебіторської заборгованості переносимо з таблиці 18 - «Графік надходження грошових коштів від реалізації продукції, тис. грн.» подекадно;

- всього в наявності грошових коштів = Виручка від реалізації з ПДВ + погашення дебіторської заборгованості + Інші грошові надходження.

3) Податки і відрахування:

- ПДВ - таблиця 25 - «Графік виплат ПДВ» та виплачуємо його в 3-й декаді кожного місяця.

- Податок на прибуток - таблиця 17 - «План з прибутку та його розподілу, тис. грн.» і виплачуємо його в 3-й декаді березня.

- Відрахування на соціальні заходи виплачуються в 3 декаді кожного місяця і розраховуються як 37,18% від заробітної плати.

4) Поточні витрати:

- вартість борошна, основні матеріали, вода, пальне та електроенергія переносимо з таблиці 21 - «Графік оплати поставок матеріалів»; - оплата праці - з таблиці 22 - «Графік виплат заробітної плати» та виплачують в 1-й декаді місяця аванс 40%, а в 3-й декаді місяця заробітну плату 60% від суми;

ОП = 0,4*499,85 = 199,94 тис. грн.

ОП = 0,6* 499,85= 299,91 тис. грн.

- інші витрати беремо з таблиці 23 - «Розрахунок інших витрат, тис. грн.» і ділимо на 3 (кількість декад у місяці). Вони рівні для кожної декади.

Ів = 31,67/3 = 10,555 тис. грн.

5) Витрати на технічний розвиток підприємства, виплата премій з прибутку, витрати на соціальний розвиток виплачуються в обсязі відповідних цільових фондів на 1 квартал (табл.17). Витрати на технічний розвиток підприємства включають також амортизаційні відрахування, розраховані на один квартал.

6) Всього грошових платежів = Разом податки і відрахування + Разом поточні витрати + Погашення кредиторської заборгованості + Витрати на технічний розвиток підприємства + Виплата премій з прибутку + Витрати на соціальний розвиток + Інші фінансові витрати.

7) Грошові кошти на кінець періоду = Грошові кошти на початок періоду + Усього в наявності грошових коштів - Всього грошових платежів + Кредит - Повернення кредитів і сплата відсотків за них.

ГК кп = 40+11010,84-21447,263 = -10396,418 тис. грн.

Слід також зазначити, що грошові кошти, на кінець 1-ої декади є грошовими коштами на початок 2-ої декади і так далі.

Таблиця 26 - План надходження і виплат грошових коштів незбалансований, тис. грн.

Показники	1-й квартал
	січень			лютий			березень
	1 дек	2 дек	3 дек	1 дек	2 дек	3 дек	1 дек	2 дек	3 дек
грошові кошти на початок періоду	40	-10396,418	2431,532	18597,798	31997,028	51150,694	69068,122	80755,708	99156,676
натходження грошових коштів:
1. виручка від реалізації з ПДВ	9110,84	8391,57	6473,49	8864,61	8164,77	6298,54	6648,45	6123,58	4723,90
2. погашення ДЗ	1900,00	11821,93	15941,69	15106,53	17810,97	17770,84	15148,07	16749,76	15669,39
3. інші грошові натходження
всього в наявності грошових коштів	11010,84	20213,50	22415,18	23971,13	25975,73	24069,38	21796,53	22873,34	20393,29
грошові платежі:
1. податки та збори
ПДВ			9626,736			11131,773			8203,630
податок на прибуток									22489,78
інші
єдиний внесок			185,845			181,726			144,655
всього			9812,581			11313,499			30838,069
2. поточні витрати, в т.ч.
вартість борошна	3888	2592	2592	2592	2592	2592	3888	1296	1296
основні матеріали	5350,34	446,40	0,00	892,80	0,00	0,00	892,80	0,00	0,00
вода, паливо, ел/ен	7290,53	0,00	0,00	2300,26	0,00	0,00	1725,19	0,00	0,00
оплата праці	199,941		299,912	195,510		293,265	155,627		233,441
витрати на збут	4707,894	4336,591	3346,450	4580,781	4219,514	3256,133	3436,767	3165,816	2443,280
інші витрати	10,555	10,555	10,555	10,555	10,555	10,555	10,555	10,555	10,555
всього	21447,263	7385,546	6248,916	10571,904	6822,069	6151,952	10108,942	4472,371	3983,276
3. погашення кредиторської заборгованості
4. витрати на технічний розвиток підприемства									30457,59
5. виплата премій з прибутку									25381,33
6. витрати на соціальний розвиток									30457,59
7. інші фінансові витрати
всього грошових платежів	21447,263	7385,546	16061,498	10571,904	6822,069	17465,452	10108,942	4472,371	121117,857
зовнішнє фінансування:
кредити
повернення кредитів та сплата відсотків за ними
грошові кошти на кінець періоду	-10396,418	2431,532	18597,798	31997,028	51150,694	69068,122	80755,708	99156,676	115566,691

З данної таблиці видно на підприємстві збиток тільки в першій декаді січня, потім в усі майбутні періоди отримує прибуток, це говорить про те що в данній ситуації не має сенсу щось збалансовувати.