5) Налоговая администрация

Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом ГНА Украины 22.12.2010 № 979.

Постановки на учет налогоплательщиков органами государственной налоговой службы осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур. Органы государственной налоговой службы осуществляют обмен данными об осуществлении действий по государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в порядке взаимодействия с государственными регистраторами и Единым государственным реестром (п.3.1).

Основанием для постановки на учет в органе государственной налоговой службы является поступление в этот орган:

1) сведений из Единого государственного реестра или из соответствующей регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица;

2) документов, представленных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица (заявления по ф. N 1-ОПП), копии свидетельства о государственной регистрации; копии документа, подтверждающего присвоение кода ЕГРПОУ). Юридические лица, включенные в Единый государственный реестр, могут подать указанные документы в орган государственной налоговой службы для постановки на учет по желанию.

При получении уведомления от государственного регистратора или документов от налогоплательщика для постановки на учет в органе государственной налоговой службы относительно каждого налогоплательщика делается запись в журнале регистрации заявлений и сообщений о взятии на учет плательщиков налогов по ф. N 2-ОПП. Полученные сведения вносятся в Единый банк данных налогоплательщиков - юридических лиц.

Постановка на учет налогоплательщика по основному месту учета органом государственной налоговой службы проводится не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, или заявления от налогоплательщика и осуществляется датой внесения данных в Единый банк данных юридических лиц по номеру, который соответствует порядковому номеру регистрации соответствующих сведений государственного регистратора или заявления налогоплательщика в журнале по ф. N 2-ОПП.

Данные о дате постановки на учет налогоплательщика - юридического лица или его обособленного подразделения, орган государственной налоговой службы в день взятия на учет передает соответствующему государственному регистратору для внесения этих сведений в Единый государственный реестр.

После постановки налогоплательщика на учет по основному месту учета орган государственной налоговой службы формирует справку о постановке на учет налогоплательщика по ф. N 4-ОПП. Такая справка высылается налогоплательщику на следующий рабочий день со дня взятия на учет. С согласия налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после взятия его на учет справка может быть выдана налогоплательщику или уполномоченному лицу плательщика налогов в органе государственной налоговой службы.

Справка о взятии на учет налогоплательщика по ф. N 4-ОПП (свидетельство по ф. N 4-СРП) является единственным документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет в органе государственной налоговой службы. Справка (свидетельство) выдается бесплатно и действительна только на территории Украины.

С момента постановки на учет согласно п.3.9 Порядка юридическое лицо считается находящимся на общей системе налогообложения, а также зарегистрированным как плательщики налога на прибыль.

Регистрация субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица как плательщика налога на добавленную стоимость осуществляется согласно п.3 приказа ГНА Украины от 22.12.2010 N 978 «Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість».

Если предприятие подпадает под любое из приведенных в статье 2 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" определений плательщика НДС, то оно обязано зарегистрироваться как плательщик НДС независимо от вида деятельности и запланированного объема операций по продаже товаров (работ, услуг . Можно и добровольно зарегистрировать предприятие плательщиком НДС, если оно не подпадает под определение плательщика НДС.

Если Вы подали в орган государственной налоговой службы заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и избрали 10-процентную ставку единого налога, то Вы не должны регистрировать предприятие плательщиком НДС. Однако если Вы избрали 6-процентную ставку единого налога, то Ваше предприятие должно быть зарегистрировано как плательщик НДС.

Для регистрации предприятия как плательщика НДС необходимо обратиться в орган государственной налоговой службы по местонахождению предприятия. При этом Ваше предприятие уже может стоять на налоговом учете в этой налоговой инспекции.

Помните: Вы должны подать или прислать регистрационное заявление в налоговую инспекцию не позднее 20-го календарного дня, следующего за последним днем 12-месячного периода, в течение которого объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) предприятия превышал 3 600 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Однако, если Ваше предприятие проводит на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность по торговле за наличные средства, то независимо от объема продаж Вы обязаны подать (прислать) регистрационное заявление в налоговую инспекцию не позднее 10 календарных дней до начала осуществления предпринимательской деятельности по торговле за наличные средства.

В таком случае удобнее сразу после того, как Ваше предприятие взяли на налоговый учет, подать в ту же налоговую инспекцию документы для регистрации предприятия как плательщика НДС.

Для регистрации предприятия как плательщика НДС подаются следующие документы:

1) регистрационное заявление лица по форме N 1-Р;

2) платежный документ об уплате установленной суммы за Свидетельство о регистрации плательщика НДС.

Регистрационное заявление может быть прислано в адрес органа государственной налоговой службы по почте с уведомлением о вручении. Стоимость бланков регистрационного заявления и свидетельства о регистрации составляет один необлагаемый минимум доходов граждан (17 грн.).

В течение 10 дней орган государственной налоговой службы обязан выдать (прислать по почте с уведомлением о вручении за Ваш счет) Свидетельство о регистрации плательщика НДС по форме N 2-Р или письменный отказ в выдаче Свидетельства. Помните, что отказать в выдаче Свидетельства Вам могут лишь в том случае, если Вы подали недостоверные данные.

Если у Вашего предприятия возникло обязательство по уплате НДС, то в Свидетельстве о регистрации плательщика НДС на основании информации, предоставленной предприятием, указывается дата возникновения такого налогового обязательства. В налоговой инспекции Вы сразу сможете заверить копии свидетельства о регистрации плательщика на добавленную стоимость.

Заметим, что согласно пункту 9.5 статьи 9 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" копии свидетельства о регистрации, заверенные органом государственной налоговой службы, должны быть размещены в обозримых местах в помещении налогоплательщика и во всех его отдельных подразделениях. Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины.

После включения Вашего предприятия в Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость ему будет присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, который сохраняется за ним до момента его исключения из Реестра. Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС Вы должны использовать при оформлении всех видов документов, которые связаны с расчетами в момент приобретения товаров, а также с учетом, отчетностью по НДС, оформлением налогового кредита.

Источники юридической информации: статьи 2, 9 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 N 168/97-ВР; пункты 7-15, приложения 1, 2 к Положению о Реестре плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное Приказом ГНА от 01.03.2000 N 79.