Тема 11. Предмет и система налогового права

Налог как финансово – правовая категория.

Задания

Задание 1. Укажите, каковы предпосылки возникновения налогообложения, в чем ее сущность, и какие основные этапы развития налогообложения в Республике Казахстан?

Задание 2. Объясните, какие тенденции характерны для развития системы налогообложения, и в чем проявляется её социально – экономическое значение?

Задание 3. Объясните, что понимается под налогом, какие признаки налога вам известны, и в чем отличие налога от сборов?

Задание 4. Схематично изобразите порядок обжалования в налоговом праве?

Задание 5. Укажите, что понимается под прямым налогом, косвенным налогом, каковы их признаки?

Задание 6. Назовите принципы налогообложения, что входит в структуру налоговой системы Республики Казахстан, что понимается под налоговой системой?

Задание 7. Дайте характеристику предмету и методу налогового права, что понимается под источниками налогового права, каковы особенности налоговых правоотношений?

ЗАДАЧИ

Задача 1. Налоговый комитет в мае месяце 2009 года провел налоговую проверку по налогу на прибыль в ТОО «Вася» за 2008 год и первый квартал 2009 года. В июне 2009 года тот же налоговый орган провел выездную налоговую проверку ТОО «Вася» проверив в том числе правильность исчисления и уплаты налога на прибыль за 2008 год. Оцените правомерность действий налогового органа.

Задача 2. В ходе проведения налоговым комитетом камеральной проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, был установлен факт занижения налогооблагаемой базы и наличия на лицевом счете налогоплательщика переплаты. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. НК РК за неполную уплаты сумм налога. Оцените правомерность действия налогового органа.

Задача 3. АО «ДОП» произвело списание основных фондов на сумму 250 000 тенге до полного перенесения их балансовой стоимости на затраты производства. Списание было произведено в связи с моральным и физическим износом оборудования. В результате указанной операции ТОО «ДОП» произвело снижение подлежащей налогообложению прибыли на сумму 250 000 тенге, списав дебетовое и кредитовое сальдо по счету выбытие основных средств на счет прибыли и убытки, т.е. истолковав как внереализационные расходы, уменьшив прибыль. Правомерны ли действия АО и возможно ли применение в данной ситуации в отношении него налоговых санкций?

Задача 4. АО «ЖЖЖ» сдало в банк платежное поручение на перечисление НДС за август 2009 года 21 сентября. Однако в связи с тяжелым финансовым положением банка и временным отсутствием денежных средств на его корреспондентском счете сумма налога зачислена на счет 28 сентября. Подлежит ли в данном случае начислению пеня за несвоевременную уплату налога?

Задача 5. Налоговым органом была проведена проверка предприятия по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль, в ходе которой была выявлена неполная уплата сумм налога вследствие занижения налогооблагаемой базы. По результатам проверки предприятие было привлечено к налоговой ответственности, а руководители данного предприятия – к административной ответственности. Оцените правомерность ситуации.

Задача 6. Налоговый орган провел налоговую проверку предприятия по правильности исчисления и уплаты в 2008 г. НДС. По истечении месяца с начала проведения проверки по НДС руководитель налогового органа вынес решение о проведения проверки этого же предприятия о правильности исчисления и уплаты в 2008 г. налога на прибыль. Укажите, будет ли являться проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль повторной налоговой проверкой. Возможно ли проведение налоговой проверки по другому виду налога за уже проверенной период?

Задача 7. На основании выявленных в ходе налоговой проверки предприятия нарушений налогового законодательства о налоге на прибыль налоговый орган вынес решение о применении штрафных санкций. По мнению руководителя предприятия штрафные санкции не могут быть взысканы, поскольку предприятие имеет право на льготы, а так же непокрытый убыток за отчетный период.Может ли наличие убытка или право на льготы служить основанием для решения вопроса о неприменении штрафных санкций?

Нормативные правовые акты:

О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс) принят 10 декабря 2008 года и введен в действие с 1 января 2009 года.

Налоговое администрирование раздел 20 Налогового Кодекса РК

Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.).

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 218 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности № 1»

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 06 2007 года № 217 «Об утверждении Нац. стандарта финансовой отчетности № 2»

Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 29 октября 2002 года № 542 «Об утверждении Концептуальной основы для подготовки и представления финансовой отчетности».

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 17 марта 2009 года № НК-11-23/2372 «Касательно объектов обложения налогом на имущество»

Рекомендуемая литература:

А.И. Худяков, Г.М. Бродский, Теория налогообложения: учебное пособие, Алматы; ТОО «Норма – К», 2002.

Т.Ф. Юткина Налоги и налогообложение, М. 1999.

Б. А. Райзберг Основы экономики, М, 2000.

4. А.Д. Жусупов «Организационно – правовые аспекты функционирования финансовой системы Республики Казахстан:» монография, Астана: ЦНТИ, 2007.

А.Д. Жусупов Учебное пособие Налоговое право Республики Казахстан, Астана, 2010.