3. Налоговое обязательство

Одностороннее обязательство плательщика передать государству предмет налогового платежа. Налоговое правоотношение всегда опосредует налоговое обязательство. Налоговым законодательством определяется как содержание -налогового обязательства, так и порядок его исполнения. Каждый вид налога порождает определенное налоговое обязательство.

Налоговым обязательством признается обязанность

налогоплательщика уплатить определенный налог (сбор) при наличии обстоятельств, которые устанавливаются актом налогового законодательства.

Одно лицо (обязанный субъект) в силу налогового обязательства должно совершить определенные действия в пользу другого лица (государства или его уполномоченных органов - управомоченный субъект). Такие действия, как: уплатить налог, перечислить налог в доход государства, предоставить необходимую информацию, удержать налог у источника выплаты и т.п.

Налоговые обязательства подразделяются на следующие виды:

a) материальные налоговые обязательства

b) организационные налоговые обязательства При материальном налоговом обязательстве налогоплательщик

должен передать государству предмет налогового платежа (т.е. деньги при. денежном налоге или определенные материальные ценности при натуральном налоге), а государство имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его обязанности.

Материальное налоговое обязательство: Носителем обязанности при материальном налоговом обязательстве выступает персонализированное юридическое или физическое лицо, которое имеет правовой статус налогоплательщика. Данное обязательство возникает в силу правового акта, который устанавливает налог, но основной причиной его возникновения выступает юридический факт в виде наличия налогообложения.

При организационном налоговом обязательстве, один субъект ( налоговый агент, банк, лицо обладающее информацией о налогоплательщике и т.п.) должен в пользу управомоченного субъекта (государство) совершить действия, которые связаны с удержанием налогов, их перечислением государству и функционированием его налоговой структуры.

Основанием возникновения, изменения и прекращения

налогового обязательства являются юридические факты, которые

предусмотрены налоговым законодательством. Эти факты

совпадают с теми юридическими фактами лежащими в основе

возникновения, изменения, прекращения налогового

правоотношения.

4. Налоговый контроль

Деятельность компетентных органов, регламентированная нормами налогового права, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов и сборов в государственный бюджет.

Признаки, характеризующие налоговый контроль:

1) Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, то есть он осуществляется уполномоченным органом, который наделен определенными односторонне-властными полномочиями, дающими возможность реализовать контрольную функцию государства.

2) Налоговый контроль выступает видом финансового контроля.

В данном процессе обеспечивается реализация одного направления финансовой деятельности государства, как сбор доходов, идущих на формирование денежных фондов.

3) Налоговый контроль относится к специализированным видам

государственного контроля. Данный контроль осуществляют

только органы, которые специально уполномочены на это.

Например, в Указе о налогах указывается, что проверка по

вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты

налогов и других обязательных платежей осуществляется

исключительно органами налоговой службы (ст. 137).

4) Специализированностъ налогового контроля определяет его

функциональность. Органы налогового контроля не в праве

выходить за его рамки. Функциональность выражается в том, что

объектом выступают любые несущие налоговые обязанности

юридические и физические лица, независимо от формы

собственности, организационно-правовой формы и вида

деятельности.

Налоговый контроль представляет собой сложную организационную систему и состоит из элементов:

А) субъект контроля;

Б) объект;

В) предмет контроля;

Г) цели контроля;

Д) методы осуществления контроля.

Субъектами налогового контроля выступают органы налоговой службы государства, пользующиеся исключительным правом на проведение налоговых проверок.

Объектами являются лица, на которых возложены юридические обязанности налоговым законодательством. В их число входят:

1) налогоплательщик;

2) налоговые агенты государства;

3) банки;

4) лица, располагающие информацией о налогоплательщике.

Предметом выступает исполнение обязанностей проверяемым лицом, которые возложены на него налоговым законодательством.

Целью являются:

1) выявление фактов нарушения налогового законодательства или некачественного исполнения участником налогового

правоотношения своих обязанностей;

2) выявление виновных и привлечения их к установленной

юридической ответственности;

3) устранение нарушений налогового законодательства;

4) защита материальных интересов государства в виде применения мер по взысканию недоимки;

5) предупреждение нарушений налогового законодательства.

Под методами понимаются конкретные способы и приёмы его осуществления.

Основная литература

1. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. -Алматы: Баспа, 2001.

2. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть. -Алматы: Норма-К, 2002.

3. Худяков А.И. Основы теории финансового права. - Алматы: Же™ Жаргы, 1995.

4. Финансовое право: Учебник. / Под ред. Н.И. Химичевой. - М: Юрист, 1999.

5. Финансовое право: Учебник. / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юрист, 2000.

Дополнительная литература

1. КарасеваМ.В. Финансовое право.-М.: Юрист, 1999.

2. Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации. - М: Юрци¹, 1995.

3. Савин А.Ю. Финансовое право. - М.: Финстатинформ, 1997.

4. Вельский К.С. Финансовое право. - М: БЕК, 1995.

5. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. - М.: Новый юрист, 1997.

6. Годме Поль Мари. Финансовое право. — М.: Прогресс, 1978.

7. Карасева М.В. Финансовые правоотношения. - М: Норма, 20б4

8. Финансы. / Под ред. В.М. Родионовой. - М., 1994.

9. Финансы. / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, 1999.

10. Деньги. Кредит. Банки. / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и ста­тистика, 1999.

11. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. / Под ред. Л.Н. Красавиной. - М.: Международные отношения, 2001

Задачи и задания по курсу «Финансовое право РК»